天津财经大学审计学1.pptx

审计学第一章 总 论一、审计的产生与发展二、审计的本质三、国家审计监督与其他经济监督的区别四、审计的职能和作用五、审计与会计的关系六、审计的分类一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础（二）审计发展的历程（一）关于审计产生的基本要点1、审计是社会经济发展到一定阶段的产物。（这一定阶段即生产力发展到一定水平，财产 所有权与经营权相分离）2、两权分离下产生的委托受托经济责任关系就 是审计产生的客观基础。（财产所有者必须证实经营者的经济责任履行情 况但却又无法亲自监督，审计便应运而生）（二）我国政府审计发展的基本历程西周 —— 宰夫秦汉 —— 上计制度隋唐 —— 比部宋代 —— 审计司 、审计院北洋政府 —— 审计院、审计法国民政府 —— 审计院1982年12月——《宪法》规定设立国家审计机关1983年9月—— 审计署成立1994年8月31日—— 颁布《中华人民共和国审计法》2006年6月1日── 修订后的《审计法》开始施行二、审计的本质1、审计关系理论2、审计的本质 3、审计的定义1、审计关系理论所谓审计关系，就是指审计活动中所涉及的审计主体、审计客体和审计授权人或委托人之间所形成的经济责任关系。审计主体：审计行为的执行者，指审计机构和审计人员第一关系人审计人（3）授权审查（4）通知审查财产所有者（6）报告审查（5）接受审查（1）委托经济责任第三关系人审计授权或委托人第二关系人被审计人（2）受托和履行经济责任审计客体：审计行为的接受者，指被审计单位（财产经营者）2、审计的本质（1）组织独立（机构独立）（2）人员独立 独立性（3）工作独立（4）经费或收入独立3、审计的定义审计是由专门机构及专门人员独立检查会计账目，监督财政财务收支及相关经营管理活动是否真实、合法及效益的行为。三、国家审计监督与其他经济监督的区别1、独立性2、权威性3、广泛性（综合性）4、高层次性四、审计的职能和作用制约作用1、监督职能证明作用2、鉴证职能促进作用（增值作用）3、评价职能五、审计与会计的关系联系：（1）会计资料是审计内容的重要组成部分（2）有些技术方法是相同的区别：（1）职能不同审计 —— 与审计事项相关的所有 经济活动（2）对象不同会计 —— 仅涉及能以货币计量的 经济活动 审计 —— 审计报告（3）工作成果不同 会计 —— 会计报表 经济活动账簿报表实际上，审计审查的是会计资料所反映的经济活动。表面上，审计审查的是会计资料。六、审计的分类（一）审计的基本分类（二）审计的其他分类（一）审计的基本分类1、按审计的主体划分政府审计注册会计师审计审 计内部审计政府审计、内部审计、注册会计师审计之比较审计对象审计目标监督的性质独立性 政府 审计 政府部门、金融机构及 使用财政资金的事业组 织和国有资本占控股或 主导地位的企业，针对 公共资金的收支、运用 情况进行审查 财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性属于行政监督，具有强制性 单向 内部 审计 针对本单位的内部控制 及经营管理活动进行审 查组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性属于内部监督，由单位自行安排 相对 注册 会计师审计 针对所有营利或非营利 企业的会计报表进行审 查会计报表的合法性、公允性属于民间监督，具有自愿性 双向2、按审计的内容划分财政审计财政财务审计财务审计财经法纪审计审 计经济效益审计（绩效审计）（二）审计的其他分类1、按审计方法的变迁划分账项基础审计制度基础审计审 计风险导向审计2、按审计所涉及的范围划分全部审计局部审计审 计专项审计3、按被审计经济业务发生的时间划分事前审计事中审计审 计事后审计4、按执行审计的地点划分就地审计审 计送达审计审计业务的承接 如果会计师事务所承接了不该承接的业务（如与 不诚信或濒于破产的客户合作），就有可能导致 事务所遭受以下风险：（1）被起诉（2）职业名誉的损失（3）缺乏盈利性 影响审计师承接业务的相关因素专业能力和人员配备独立性事务所方面盈利性诚信声誉和形象会计实务财务状况客户方面 会计师事务所获取客户相关信息的方法1、搜索客户、行业和政府的网站、媒体及政府数据库2、巡视客户的经营场所、查阅客户的文件资料，与客 户的管理当局和员工进行面谈3、与客户的开户银行和律师面谈，或向证券经纪人及 业务伙伴等了解相关情况4、雇用专业调查人员了解客户的主要股东和关键负责 人的个人背景及诚信情况5、利用会计师事务所的经验对于新客户：如果客户存在前任审计师，则应与前任 审计师取得联系 对于老客户：在续约老客户前，应对老客户进行重新 评价结论：无论是连续审计还是首次接受委托，会计师事务所在确定承接审计业务之前，均必须对客户进行充分的了解，以避免发生因承接了不恰当的委托而使事务所遭受损失的可