审计职业规范与法律责任.pptxVIP

第二章 审计职业规范与法律责任;2.1 审计准则;审计准则的概念包含以下含义： 审计准则是对审计主体的规范和要求; 规定了审计人员应有的素质和专业资格； 审计准则是制约审计人员的行为准则； 审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量； 审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的； 审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。 ; 审计准则是20世纪40年代开始出现的 我国于1996年1月1日起实施《中国注册会计师独立审计准则》 财政部于2006年发布并于2007年1月1日起实施《中国注册会计师执业准则》 ;审计准则的作用 可以赢得社会公众的信任 可以提高审计工作质量 可以维护审计组织和人员的合法权益 可以促进审计的国际交流 ;审计准则的分类 国家审计准则 民间审计准则 内部审计准则 ;审计准则的结构内容 美国的公认审计准则 它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。分为一般准则、工作准则和报告准则三部分。 一般准则：训练与能力、独立性、职业道德 工作准则：制定审计计划、内控制度评审，收集证据、编制审计工作底稿； 报告准则 ：对会计报表的编制、一贯性、披露表达审计意见，明确审计责任 ;国际审计准则 颁布人：国际会计师联合会 目标：以协调一致的标准，来发展和提高世界范围内会计师执业； 范围：任何时候都可以应用到独立审计 内容： 一般准则：审计人员资格条件和执业行为 工作准则（外勤准则）：围绕审计工作的展开（证据、计划、范围、方法） 报告准则：编制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则 ; 我国审计准则的框架体系 政府审计准则 国家审计基本准则 基本准则是中国国家审计准则的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度，是制定其他审计准则和审计指南的依据。其内容包括总则、一般准则、作业准则、报告准则、审计报告处理准则和附则，共47条。;通用审计准则与专业审计准则 通用审计准则（一般具体规范，例如：审计机关审计证据准则） 专业审计准则（不同行业的特殊具体规范，例如：对社会保障基金项目进行审计的业务规范） 审计指南 对审计机关和审计人员办理审计事项提出的审计操作规程和方法，为审计机关和人员提供了可操作性的指导性意见 ;内部审计准则 内部审计基本准则 内部审计具体准则 内部审计实务指南 ;注册会计师执业准则 《中国注册会计师执业准则》体系由《中国注册会计师鉴证业务准则》、《中国注册会计师相关服务准则》和《会计师事务所质量控制准则》三部分组成 《中国注册会计师鉴证业务准则》 鉴证业务基本准则 （第一层次 ） 具体准则 （第二层次，审计准则 、审阅准则 、其他鉴证业务准则 ） ; 审计准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。（合理保证、积极方式） 审阅准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务（有限保证、消极方式） 其他鉴鉴证业务准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务。（有限或合理保证） 《中国注册会计师相关服务准则》 《会计师事务所质量控制准则》 ;2.2 职业道德准则;-实质上的独立：指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑 -形式上的独立：指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害 ;客观原则 公正原则 独立是客观公正的基础；客观和公正是每个CPA职业道德方面追求的最高目标 ;注册会计师的专业胜任和技术规范 注册会计师专业胜任能力要求 -具备专业教育水平和专业工作经历。 -不断接受后续教育，更新和提高专业知识，保持和发展专业技能。 -应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务（拒绝）。对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，应当考虑所委派专业人员的胜任能力。 -其助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。注册会计师对委派给助理人员的工作负责。 ;注册会计师技术规范 -遵循准则，合理运用会计准则等 -保持应有的职业谨慎 -对违反会计准则等的事项按审计准则的要求处理 -不得对未来事项的可实现程度做出保证 -不得代行委托单位管理职能，应避免承担管理决策的责任。;注册会计师的责任 注册会计师对客户的责任 履约责任 ：按时按质完成审计业务 保密责任 ： 收费责任 ：以服务的性质、工作量的大小、参加人员层