年终结账工作流程.docVIP

年终结账不得不注意的几大税事 年底结账，所得税扣除项目的处理一向都是十分花精力的工作，需要注意的方面也比较多。以下几点是年终结账中税务必须关注的。 　 ?第一，对于所得税扣除项目的处理要细之又细。这主要包括：税务罚款的处理；预提、待摊会计处理；固定资产盘亏与固定资产盘盈的处理；赞助捐赠支出的处理；广告费、业务宣传费的处理；职工教育经费的处理等。 第二，对于当年的税费缴纳情况要心中有数。到了年底，企业财务人员需要对企业当年的各项税费做一个总分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负进行一个比较，如果异常，要及时根据税务机关的规定进行相应的税收调整。这是因为税务机关的稽查选案通常是从年度税负率异常的企业中甄选的。 第三，要防止已发生的成本费用跨年列支。年底结账前应对所得预提、待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账，依税法规定纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除。根据规定，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 第四，借款利息支出的处理需特别关注。对个人借款取得的利息收入，全额按照利息、股息、红利所得项目，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。因此，企业在向个人支付借款利息时，应要求借款人到税务机关缴纳营业税及附加、“利息所得”个人所得税等税收后，取得税务机关开具的正式税务发票。企业根据借款合同、利息费用支付凭证、个人收取利息开具的正式税务发票等资料进行账务处理，凭“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，按不超过金融企业同期同类贷款利率计算企业所得税利息扣除额，否则将承担涉税风险。 第五，掌握税收规定正确核算收入。这其中包括：视同销售核算；包装物收入核算；在建工程试运行收入核算；企业在建工程发生的试运行收入；一年以上的劳务收入核算；建筑、安装、装配工程的提供劳务等。