第7章审计证据.pptx

第7章 审计证据;一、审计证据定义;二、审计证据的类型;2、按来源分 外部证据：来自于被审单位外部不经过被审单位直接到达审计人员手中的证据，如函证回函、律师证明信 外—内证据：来自于被审单位外部但经过被审单位处理或保存，如银行对账单、购货发票 内—外证据：由被审单位产生但通过外部实体的活动仅以处理，例：销货发票、付款支票 内—内证据：由被审单位产生和处理的证据，如入库单、管理当局声明书 同一事项由不同来源或形态的证据相互印证，结论的可靠性程度提高。;三、审计证据的标准;被审项目的性质内部控制情况管理当局可信赖程度财务状况; 因素;2、相关性和可靠性—审计证据质量要求;按可靠性强弱： 1、实物证据 2、由第三方直接交给审计人员的外部书面证据 3、由被审计单位持有的外部书面证据 4、审计人员自行编制的书面证据 5、在外部流转的内部书面证据 6、未在外流转但相关内部控制较强的内部书面证据 7、未在外流转且相关内部控制较弱的内部证据 8、环境证据 9、口头证据;四、获取审计证据时应当考虑的基本因素;审计证据的处理;审计证据的形式要件;（五）银广夏案例分析;审计人员未能对关键证据亲自取证 海关报关单、银行对账单、重要出口商品单价等均是由被审计单位提供，审计人员未能采取必要的审计程序对这些证据的真假作进一步确认。如审计人员能到银行、海关等地亲自取证，不难发现做假行为。 审计人员过分依赖会计资料 忽略了内控的充分了解和生产、管理现场的实际观察、征询， 把大量时间花费在对会计数据的整理和复核上。 未能规避由于管理当局不诚实所带来的审计风险。 审计人员未能保持应有的职业谨慎 银广厦的业绩奇迹般的增长，股价上涨440%。一般股民、《财经》杂志的记者（奔波一年有余）等对其业绩深表怀疑，并提出了有力的佐证。而主审会计师仍连续几年出具无保留意见审计报告。 ;1、Genius only means hard-working all ones life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味着终身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:03 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.2020 4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:10 5、You have to believe in yourself. Thats the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Wednesday, August 5, 2020August 20Wednesday, August 5, 20208/5/2020 6、Almost any situation---good or bad---is affected by the attitude we bring to. ----Lucius Annaus Seneca差不多任何一种处境---无论是好是坏---都受到我们对待处境态度的影响。11时3分11时3分5-Aug-208.5.2020 7、Although the world is full of suffering, it is full also of the overcoming of it.----Hellen Keller, American writer虽然世界多苦难，但是苦难总是能战胜的。20.8.520.8.520.8.5。2020年8月5日星期三二〇二〇年八月五日 8、For man is man and master