成本报表和成本管理分析.pptxVIP

成本报表、成本分析1.影响成本分析的基本因素及成本分析 的方法2.因素分析法的计算3.全部商品产品成本计划完成 情况的分析4.可比产品成本降低任务完成情况的分析5.主要产品单位成本分析一、影响成本分析的 基本因素成本分析是根据成本资料对成本指标所进行的分析.它包括成本的事前、事中和事后三个方面的分析。这里所要介绍的成本分析主要是事后的成本分析。影响成本分析的基本因素有：固有因素、宏观因素和微观因素。 二、成本分析的基本方法在进行成本分析中，通常采用的技术方法有对比分析法、因素分析法和相关分析法等三种。对比分析法是根据实际成本指标与不同时期的指标进行对比，来揭示差异，分析差异产生原因的一种方法。在采用对比分析时，可采取绝对数对比、增减差额对比或相对数对比等多种形式。 因素分析法是将某一 综合性指标分解为各 个相互关联的因素， 通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。相关分析法是指在分析某个指标时，将与该指标相关但又不同的指标加以对比，分析其相互关系的一种方法。 三、因素分析法采用因素分析法的计算程序：1.分解指标体系,确定分析对象2.连环顺序替代,计算替代结果.3.比较替代结果,确定影响程度.4.加总影响数值,验算分析结果.将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加,应与该项经济指标实际数与基期数的差额(即分析对象)相等.按其依存关系将经济指标分解为基数(计划数或上期数)实际数两个指标体系,然后将该指标的实际数减基数,求出实际脱离基数的差异,即为分析对象.即以基数指标体系为计算基础,用实际指标体系中每项因素的实际顺序地替代其基数;每次替代后,实际数就被保留下来,有几个因素就替换几次;每次替换后计算出由于该因素变动所得新的结果.即将每次替代所得到的结果,与这一因素被替换前的结果进行比较,两者的差额,就是这一因素变化对经济指标差异的影响结果. 例如，某企业生产甲产品, 本月份产量及其他有关材 料费用的资料如下表:产量及其他有关资料 项 目计划数实际数 产品产量（件） 250 200单位产品材料消耗量（千克） 48 50 材料单价（元） 9 10 材料费用108000100000 分析对象=100000-108000 = - 8000（元）计划材料费用=250×48×9=108000 （1） 第一次替代=200×48×9=86400 （2） 第二次替代=200×50×9=90000 （3） 第三次替代=200×50×10=100000 （4）各因素变动对材料费用降低8000元的影响程度如下：由于产量变动对材料费用的影响 = (2) –(1) =86400-108000 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料 费的影响=（3）-（2） =90000-86400=3600（元）由于材料单价变动对材料费用的影响=（4）-（3）=100000-90000=10000（元） 各因素变动对材料费用的影响 = -21600+3600+10000 = -8000（元）上述分析计算时，还可以采用另外一种简化的形式，即差额计算法。 以上例材料费用资料 为基础 ,用差额计算 法结果如下： 由于产量变动对材料费用的影响 =（200-250）×48×9 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料费用的影响 =200×(50-48) ×9=3600(元) 由于材料单价变动对材料费用的影响 =200×50×(10-9)=10000(元)四、全部商品产品成本计划完成情况分析全部商品产品成本计划完成情况的分析，可分别按产品别分析和按成本项目分析。1.按产品别分析 在按产品别进行分析时, 应计算如下几个指标,即全部商品产品成本降低额和降低率、可比产品成本和不可比产品成本降低额和降低率、每种产品成本的降低额和降低率。 成本降低额和降低 率的计算公式如下：按实际产量计算的实际成本按实际产量计算的计划成本成本降低额=- 成本降低额 按实际产量计算的计划成本100%成本降低率=×例如，某公司本年度生产三种产品，有关产量及单位成本资料如下表：产量及单位成本资料 产 品 别实际产量计划单位成本实际单位成本 可 比 产 品甲产品10020001900乙产品12025002450 不可比 产 品丙产甲产品成本降低额 =100×1900-100×2000 =-10000甲产品成本降低率 = 2000×100%=-5%乙、丙计算方法同上，据此可编制成如下“全部商品产品成本计划完成情况分析表”：全部商品产品成本计划完成情况分析表 产品名称 总成本差异按计划按实际降低额降低率 可比 产品甲200000190000-10000-5%乙300