XXXX注会《税法》第十章企业所得税法(6).pptxVIP

知识点：境外所得抵扣税额的计算 具体内容： 企业取得的下列所得已在境外缴纳或负担的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依企业所得税法规定计算的应纳税额； 超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：;居民企业来源于中国境外的应税所得 非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得 居民企业从其直接或间接控制的外国企业分得的来源于中国境??的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分;直接控制 居民企业直接持有外国企业20%以上股份 间接控制 居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份 抵免限额分国（地区）不分项计算 抵免限额＝中国境内、境外所得依法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额;【例题·计算题】某企业2014年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构的应纳税所得额为60万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为40万元，B国企业所得税税率为30%,两个分支机构在A、B两国分别缴纳了12万元的企业所得税。 【正确答案】 （1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税总额