会计学基本理论与实务：第3章 流动资产.pptVIP

4.2、交易性金融资产会计处理 （二）交易性金融资产持有期间的会计处理 交易性金融资产持有期内获得的现金股利或债券利息，应当确认为当期损益。被投资单位宣告分配现金股利，或在资产负债表日按分期付息，一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。实际收到股利或利息时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。 4.2、交易性金融资产会计处理 （三）交易性金融资产的期末计量 在资产负债表日，交易性金融资产应按照公允价值反映，公允价值与账面价值的差额计入当期损益。 在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面价值的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值小于账面价值的差额作相反的会计分录。 4.2、交易性金融资产会计处理 (四)交易性金融资产的处置 按实际收到的处置价款借记“银行存款”等科目，按该交易性金融资产的初始成本，贷记“交易性金融资产——成本”科目，按该交易性金融资产累计公允价值变动金额，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”，按已确认但尚未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按差额贷记或借记“投资收益”科目。同时将该交易性金融资产持有期间累计确认的公允价值变动净损益，转入投资收益科目，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借