基于内部控制视角民营制造业上市公司财务风险防范研究——以宁波奇精为例-财务管理-财务风险-毕业论文.docxVIP

基于内部控制视角民营制造业上市公司财务风险防范研究——以宁波奇精为例 班级：会计2班 学号：2015335810023 姓名：余秉章 一、引 言 （一）选题背景及意义 1.选题背景 民营制造业企业一直是推动我国社会经济发展的重要力量，在40多年的改革开放中扮演了重要的经济发展推动者角色。然而，随着民营制造业公司的发展壮大，这些企业的所出现的财务问题也越来越多，面临的财务风险也越来越大。2019年新年伊始，民营制造业上市公司纷纷暴雷，在已发表的业绩快报里，东方精工预计亏损29.44—44.16亿，浙江利欧股份预计亏损15.85亿等。事实上，从2018年上半年开始，民营制造业纷纷爆出工厂倒闭的消息。而对于很对民营制造业上市公司来说，IPO当年即是公司发展的顶峰，之后财务问题就纷纷爆出。总体来说，这些民营制造业上市公司出现的问题主要有，公司治理结构问题、人力资源政策问题、资金问题、内部控制问题等等，这些财务问题引发的财务风险一直是摆在企业前行的障碍。 就如何防范公司遇到的财务风险，学界也提出了很多的解决途径，有关注提高公司治理水平的，有关注加强风险防范意识的，有关注建立风险评估与管理机制的，但由于出现的财务问题大多是与上市公司不规范的内部控制或是内部控制执行不到位有关，故笔者选择基于内部控制视角，研究民营制造业上市公司的内部控制及其财务风险，以期从内部控制视角给企业提出防范财务风险的措施。 国内外学者对于企业财务风险防范与内部控制的研究取得了许多的成功，也为本文的研究奠定了相应的理论基础与研究方法。 2.选题意义 一国的制造业的现代化水平和发展程度将直接关系到该国经济发展速度和质量，直接体现一个国家的经济和科技实力。我国民营制造业上市公司是我国制造业的重要力量，但与其他发达国家相比我国制造业在发展水平上还是有差距，这与这些企业遇到的发展问题直接相关，尤其是财务风险引发的问题对这些企业冲击最为强烈。在财务风险之中，阻碍最大的因素是内部控制的执行和设计上的问题。鉴于此，笔者将财务风险防范措施研究的切入点放在了内部控制上，具体研究意义： （1）加深对民营制造业上市公司在内部控制设计和执行上存在缺陷的了解程度，基于这些缺陷，为我国民营制造业上市公司的财务风险防范提出一些有建设意义的措施，以期从内部控制角度提高这些企业财务防范水平。 （2）可以为众多的民营制造业企业的内部控制设计和执行上提供参考依据，给这些企业在财务风险防范上提供一个可行的解决方案。 （3）促进我国民营制造业企业的发展，进一步促进我国国民经济的发展、劳动力就业和社会的和谐稳定。 （二）研究方法及思路 1.研究方法 为了本研究能够顺利开展并达到预期目标，本文采用了文献查阅法、结构式访谈法以及案例分析法。具体见下： （1）文献查阅法 首先搜集并阅读国内外有关民营制造业上市公司财务风险防范及内部控制的文献资料，并对搜集的资料进行分析与整理，学习并借鉴国内外专家的研究方法及成果，对我国民营制造业上市公司内部控制的现状有明确的人事，同时搜集资料和整理相关的文献，形成针对民营制造业上市公司如何通过建立运行良好的内部控制以防范财务风险的科学认识。其次由于宁波奇精是笔者实习单位的客户公司，因此能够有权限获取到大量的有关该公司的内部控制资料等，通过这些资料也可以对宁波奇精这个公司的内控有详尽的了解。 （2）结构式访谈法 结构式访谈法主要是用于本文的案例分析。在审计实习过程中，笔者基于实物中对企业内部控制的评价方法设计了相关的访谈问卷，在宁波奇精股份有限公司的年报审计中，亲自向其财务会计、财务主管、财务经理等人进行了详尽地访谈，获取了大量有关于宁波奇精的内部控制运行的资料。 （3）审计方法 本文运用风险评估程序、控制测试对宁波奇精的内控进行评价和缺陷查找。总体来说，首先了解宁波奇精及其环境；然后就是对宁波奇精的内控进行初步评价，这里是根据审计实务的做法，将宁波奇精的业务类型分成七大循环，它们分别是：货币资金循环、采购与付款循环、销售与收款循环、生产与仓储循环、工薪与人事循环、筹资与投资循环以及固定资产循环；接着就是实施控制测试程序。 具体做法是：首先了解被审计单位及其环境，通过询问各业务活动涉及的治理层、管理层和其他职能人员，查阅相关的内控资料文件等程序以了解被审计单位及其所处的环境；接着就是了解和评价被审计单位内部控制，通过对各项循环涉及的人员的访谈、观察相关循环的执行程序、执行穿行测试程序等对被审计单位的内部控制进行评价，评价结果表明内控运行良好的话，就扩大样本量实施控制测试，评价结果表明被审计单位被审计单位内部控制运行有重要问题的话，就更多实施实质性程序来应对风险；基于良好的评价结果，就开始实施控制测试，具体做法就是扩大样本量，对被审计单位各循环重要控制节点进行测试，以更好地