医院会计做账实务操作详解优秀课件.ppt

? ? ? ? ? ? ? ? ? （三）应付票据的主要账务处理 1 、银行承兑汇票的账务处理 （ 1 ）因购买物资、设备，接受服务供应等开出、承兑银行承兑 汇票时，借记“库存物资”、“固定资产”等科目，贷记“应付 票据”科目。 例：甲医院采购部门 2012 年 2 月 1 日购入价值 11700 元的卫生材料。 根据有关发票账单验收并已入库。医院开出一张 3 个月的银行承 兑汇票。根据上述资料，医院应作如下账务处理： 借：库存物资 11700 贷：应付票据 11700 （ 2 ）票据到期时，如为带息票据，其票据的面值就是票据的现 值。我国商业汇票期限较短，因此应当在会计期末或票据到期时 计算应付利息，计入当期管理费用。借记“管理费用”科目，贷 记“应付票据”科目。 （ 3 ）、票据到期时，如为不带息票据，其面值就是票据到期时 的应付金额。借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。 （ 4 ）票据到期时，若医院无力支付到期票款，应付票据转为短 期借款处理。 ? ? ? ? ? ? 2 、商业承兑汇票的账务处理（略） 三、应付账款 （一）应付账款的定义 应付账款是指医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等 而应付给供应单位的款项。这是买卖双方由于取得物资或服务与 支付货款在时间上不一致而产生的负债。 （二）应付账款的科目设置 为了核算医院应付账款的发生及偿还情况，应设置“应付账款” 科目。该科目的贷方登记医院购买库存物资、固定资产和接受服 务供应的应付但尚未付的款项；借方登记偿还的应付账款、以商 业汇票抵付的应付账款。该科目期末贷方余额，表示医院尚未支 付的应付账款。应付账款应当按照债权人等进行明细分类核算。 ? ? （ 三）应付账款的主要账务处理 1 、发生应付账款时，按照应付未付金额，借记“库存物资”、 “固定资产”等科目，贷记“应付账款”科目。 2 、偿付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款” 等科目。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3 、开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科 目，贷记“应付票据”科目。 4 、确实无法支付或由其他单位承担的应付账款，借记“应付账 款”科目，贷记“其他业务收入”科目。 四、预收医疗款 （一）预收医疗款的定义 预收医疗款是指医院从住院病人、门诊病人等预收的款项。 注意和“应收医疗款”科目的关系。 共同点：两者都是医院因提供医疗服务，应向病人收取的款项。 不同点：预收医疗款是收款在先，提供服务在后，而应收医疗款 是提供服务在先，收款在后，预收医疗款是负债性质，应收医疗 款是债权类资产性质；此外，应收医疗款还核算医院因提供医疗 服务而向医疗保险机构结算收取的医疗款。 （二）预收医疗款的主要账务处理 为了核算医院预收医疗款的发生及偿还情况，应设置“预收医疗 款”科目。该科目的贷方登记医院预收住院病人和门诊病人的预 交金；借方登记病人结算时，退还的金额或以病人应付医疗款抵 消的金额。该科目期末贷方余额，反映医院向住院病人和门诊病 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 人预收但尚未结算的款项。 1 、医院收到住院病人、门诊病人预交金时，按实际预收的金额， 借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“预收医疗款” 科目。 例 1 、 2012 年 2 月 15 日，王某到甲医保定点医院门诊就医，预交 医疗款 1000 元。甲医院应作如下账务处理： 借：库存现金 1000 贷：预收医疗款 1000 例 2 、 2012 年 3 月 12 日，张某到乙医保定点医院住院治疗，预交 医疗款 8000 元。乙医院应作如下账务处理： 借：库存现金 8000 贷：预收医疗款 8000 2 、与门诊病人结算医疗费时，如病人应付的医疗款金额大于其 预交金额，按病人补付金额，借记“库存现金”、“银行存款” 等科目，按病人预交金额，借记“预收医疗款”科目，按病人应 付的医疗款金额，贷记“医疗业务收入”科目；如病人应付的医 疗款金额小于其预交金额，应按病人预交金额，借记“预收医疗 款”科目，按病人应付的医疗款金额，贷记“医疗业务收入”科 目，按退还给病人的差额，贷记“库存现金”、“银行存款”等 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 例：沿用例 1 ，王某在门诊就医时，发生挂号费 5 元，化验费 500 元，西药费 400 元，中药费 300 元，应由医疗保险机构支付 350 元。 甲医院将预交金多付金额退还给王某。甲医院应作如下账务处理： 借：预收医疗款 1000 应收医疗款 350 贷：医疗收入 — 门诊收入 — 挂号收入 5 化验收入 500 药品收入 — 西药 400 — 中草药 300 库存现金 145 3 、住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如病人应付的医疗 款金额大于其