第2章货币资产.pptx

第二章 货币资产一、货币资产的概念与内容 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。一、货币资产的概念与内容 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。一、货币资产的概念与内容 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。一、货币资产的概念与内容 货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。二、现金 1、现金定义 现金有广义现金和狭义现金之分。 狭义现金现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，包括人民币现金和外币现金。 广义现金除了狭义现金外，还包括银行存款和其他持有的符合现金定义的有价证券。 2、现金管理制度 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度包括库存现金限额的规定、现金收支的规定、现金使用范围的规定和现金内部控制制度。现金的限额管理 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。银行为每个开户单位核定库存现金的最高限度库存金额称为库存限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位3至5天的日常零星开支所需要的现金核定。边远地区和交通不便地区的企业,库存现金限额最多也不得超过 15天的日常零星开支量,超过限额部分必须及时送存银行。现金收支的规定 企业经营活动中发生的现金收入，应及时送存开户银行。 当天送存有困难的，由开户银行确定送存时间。企业需要支付现金的，应从银行提取或从库存现金中支付，不得从取得的现金收入中支付，即不得“坐支”现金。 因特殊情况需要“坐支”现金的，应当事先报经开户银行审批，由开户银行核定“坐支”的范围和限额。企业在组织现金收支工作中，还应做到五不准：⑴不准“白条顶库”，即不得用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金；⑵不准“公款私存”，即不准用单位的现金以个人名义储蓄；⑶不准设置“小金库”，即不准保留账外公款；⑷不准谎报用途套取现金，即提款用途与实际用途不一致骗取现金；⑸不准用银行账户代其他单位和个人存取现金，即不准向其他单位或个人出借用银行账户。现金使用范围的规定 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，除以下可用现金支付的项目外，企业的付款均需通过银行转账结算。 ⑴职工工资、津贴、个人劳务报酬； ⑵根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育等各种奖金； ⑶各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑷向个人收购农副产品和其他物资的款项； ⑸出差人员必须随身携带的差旅费； ⑹1000元以下的零星支出； ⑺中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金的收入范围 : ①剩余差旅费和归还备用金等个人的交款; ②对个人或不能转账的集体单位的销售收入; ③不足转账起点的小额销售收入等. 不属于上述范围以外的收入款项一律通过银行办理转账结算,不得收入现金.现金内部控制制度 现金内部控制主要指现金收入和现金支出的内部控制。 ⑴现金收入的内部控制主要对收据和发票的数量、编号进行控制并定期进行核对；签发的收款凭证与收款的职责分开；所有现金收入都应开具收款收据；按开出收据的存根与已入账的收据联按编号进行核对注销，作废的收据应贴在存根上，以便核查。 ⑵现金支出的内部控制要建立现金支出审批制度，并按现金管理制度和结算制度的要求办理现金支出业务； 出纳、记账工作不得由1人担任，签发支票和现金的支付，应由两个人分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核同意后出纳员方可付款； 付款后的付款凭证加盖“现金付讫”戳记并定期装订成册，由专人保管。支付的保证金、押金、备用金等都应定期清查核对，到期应及时收回。3、现金的会计处理 设置“库存现金”总账账户，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。 企业还应设置“现金日记账”进行序时核算， 每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和余额，并与实际库存现金进行核对，做到“日清月结”。期末，“现金日记账”的余额应与“现金”总账账户的余额核对相符。 库存现金账户设置 收入现金数付出现金数结存数某企业2月1日发生如下现金收付业务：（1）从银行提取现金1 000元。根据现金支票存根进行账务处理。 业务举例 银行存款库存现金业务流程1 0001 000借：库存现金