财务会计知识第12章财务报告.pptx

南京财经大学会计学院 ;教学内容;一、财务报告概述;（一）财务报告的作用; 财务报表的组成; 财务报告的作用;（二）财务报告的分类;企业主要财务报表一览表 ;（四）财务报告编制要求;二、资产负债表;（一）资产负债表的作用;（二）资产负债表的结构;（三）资产负债表的编制方法 ;;编制方法分析:;;;;;;非流动资产：;三、利润表;（一）利润表的作用;（二）利润表的格式和内容;2、利润表的作用;（三）利润表的编制方法 ; ;四、现金流量表;（一）现金流量表的概念和作用;2、现金流量表的主要作用;现金流量表的编制基础;;2、影响现金流量的因素;3、现金流量的分类;2）投资活动产生的现金流量 ;3）筹资活动产生的现金流量 ;（二）现金流量表的内容和格式;(三)现金流量表的编制原理与方法 ;2、经营活动现金流量的填列：直接法;（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目;用公式反映 销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额) +应收账款(期初余额—期末余额) +应收票据(期初余额—期末余额) +预收账款(期末余额—期初余额) -以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 -当期核销的坏账 +当期收回前期核销的坏账 -当期票据贴现所支付的利息;［例］华联实业股份有限公司2003年有关资料如下：利润表中主营业务收入300 000元；资产负债表中“应收账款”项目年初余额90 000元、年末余额150 000元。本年度发生坏账3 000元已予以核销；本年度债务人企业用存货抵偿应收账款18 000元；本年度收到以前年度核销的坏账24 000元。 销售商品、提供劳务收到的现金=300 000+（90 000-150 000）-3 000-18 000 + 24 000= 243 000（元） ;（2）“收到的税费返还”项目;（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目;（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目;用公式计算;;（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目;（6）“支付的各项税费”项目;（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目;3、投资活动现金流量的填列;（1）“收回投资所收到的现金”项目;（2） “取得投资收益所收到的现金”项目;（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收???的现金净额”项目;（4）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目;（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目;（6）“投资所支付的现金”项目;（7）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目;4、筹资活动现金流量的填列;（1） “吸收投资所收到的现金”项目;（2）“借款所收到的现金”项目：反映企业报告期内因举借各种短期借款、长期借款所收到的现金。 本项目根据“银行存款”等科目的借方记录及“短期借款”、“长期借款”等科目的贷方发生额分析填列。 （3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。 ;（4）“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业报告期内偿还借款和到期债券的本金所支付的现金。 本项目根据“银行存款”科目的贷方记录及“应付债券”、“短期借款”、“长期借款”等科目的借方发生额分析填列。 （5）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”，反映企业报告期内实际支付现金股利或分配利润以及支付债券利息、借款利息所发生的现金流出。 本项目根据“银行存款”等科目贷方记录及“应付股利”或“应付股利”、“应付利息”、“应付债券”、“长期借款”等科目的借方发生额分析填列。 （6）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。;5、汇率变动对现金的影响;6、现金流量表补充资料的填列;1）“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目：间接法;调整不涉及现金收入与费用项目的原因：因为间接法是以本期净利润为起算点，如果净利润中扣除了一些不减少现金的费用，转换为现金制时应予以加回；反之，如果净利润中包括了不增加现金的收入，转换为现金制时应减去。 调整列在利润表但属于投资、筹资活动项目的原因：因为这些项目本身是由投资、筹资活动产生的，将本期净利润转换为经营活动的现金流量时应予以调整。 调整与经营活动有关的非现金流动资产、流动负债项目的原因：因为按照借贷原理，当非现金流动资产增加或流动负债减少时，现金必然减少，从而使现金制确认的收入收现数减少，或费用付现数增加。当非现金流动资产减少或流动负债增加时，现金必然增加，从而使现金制确认的收入收现数增加，或费用付现数减少。因此，