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经典案例一 绵阳启明星电子有限责任公司 2006年度纳税评估案例 -＞企业基本情况 绵阳启明星电子有限责任公司，注册资本3053. 09万元，注册地 址：北川羌族自治县曲山镇下茅坝，法定代表人：宋军，财务负责人: 羊森林，办税人员：王华英,纳税人识别号为51072675663162X,企 业职工人数150人，于2004年9月正式投产，同年被认定为增值税 一般纳税人，并取得进出口经营权。企业所得税享受“西部大开发” 减免税项目，适用15%的优惠税率。该公司主要从事电极箔、电极箔 自动化生产线、自控装置、机电产品及相关电子产品的研发、制造、 销售。 二、 2006年纳税情况 2006年1-12月，生产电极箔150.93万平方米，国内销售电极 箔92.69万平方米，申报内销收85元，出口销售电极箔 58. 08万平方米，出口销售收67元，2006年销售收入 104074987. 09元，其他收入335. 12元，销售成 97元， 主营业务税金及附加702.45元，其他扣除项目280705. 88元，实现 会计利润651 3054. 38元，全年应纳税所得额5789052. 81元，应纳 所得税1910387. 43元，减免所得税额1042029. 51元，实际应纳所得 税额868357.92元，已纳所得税额868357.92元。 三、 确定评估对象 我们通过对该企业2005年、2006年财务报表，纳税申报表等有 关资料进行案头审核，分析当期主营业务收入、主营业务利润、营业 费用较去年同期增幅较大，在报经县局领导批准后，将其纳入重点评 估对象。 在对该企业的所得税评估过程中，主要采取了案头评估、约谈 举证、实地调查的评估方法。 (一)基本数据 项目/ /度 主营业务收入 主营业务利润 利润总额 应纳税所得额 应纳所得税 额 2005 年 50 5835467. 74 968712.59 1 002470. 13 330815. 14 2006 年 103716956. 34 16 6510226. 95 5789052. 81 1910387. 43 (-)对企业基本财务指标的审核评析 主营业务收入变动率=(评估期主营业务收入-基期主营业务 收入)三基期主营业务收入X 100%=(103716956. 34 50) 三 50 X 100%=163% 从主营业务收入变动率来看，该公司2006年度主营业务收入比 2005年度增长了 163%。 主营业务利润变动率= 16-5835467. 74)三 5835467.74 x 100%=146% 对主营业务利润变动率与主营业务收入变动率进行配比分析， 发现主营业务利润变动率比主营业务收入变动率减少17个百分点， 可能存在企业多列成本费用，扩大税前扣除范围等问题。 应纳税所得额变动率=(评估期应纳税所得额-基期应纳税所 得额)-基期应纳税所得额 x 100%=(5789052. 81-1002470. 13) F1002470. 13X 100%=477% 4?所得税税收负担率=应纳所得税额三利润总额x 100% 2005年所得税税收负担率=330815. 14 - 968712. 59 x 100%=34.15 2006年所得 税税收负担率=1910387. 43 - 6510226. 95 x 100%=29. 34 5?利润税负率=应纳所得税额三主营业务利润x 100% 年利润税负率=330815. 14 m 5835467. 74 x 100%=5. 67 年利润税负率=1910387. 43 三 16 X 100%=13. 33 6.所得税贡献率=应纳所得税额三主营业务收入x 100% 年所得税贡献率=330815. 14 三 50 x 1 00%=0. 84% 年所得稅贡献率=1910387. 43 三 103716956. 34 x 100%=l. 84% 7?所得税贡献变动率=(评估期所得税贡献率-基期所得税贡献 率)三基期所得税贡献率 X 100%= (1. 84-0. 84) H-0. 84X 100%=119% 营业费用率=营业费用三主营业务收入x 100% 05 年营业费用率=770488. 24 m 50 x 100%=l. 96% 06 年营业费用率=2351763. 04 三 103716956. 34 x 100%=2. 27% 对营业费用率进行分析,2006年营业费用率比2005年增长0. 31 个百分点，企业可能存在税前多列支营业费用的问题。