审计理论与实务专题舞弊审计准则.ppt

4、识别和评估舞弊导致的重大错报风险-8 了解内部控制识别舞弊风险 应当了解管理层为防止或发现舞弊而设计、实施的内部控制，以进一步了解舞弊风险因素及管理层对舞弊风险的态度。因此，对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。 5、应对舞弊导致的重大错报风险 针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施 针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 把管理层凌驾于控制之上的风险作为由于舞弊导致的重大错报风险，因而属于特别风险，注册会计师应当专门实施实质性程序 项目组内部的讨论 风险评估 识别评估舞弊 应对舞弊 针对舞弊风险的总体应对措施 考虑人员的适当分派和督导； 评价被审计单位对会计政策的选择和运用； 在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。 针对舞弊风险的进一步审计程序 改变审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等； 改变实质性程序的时间安排，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试； 改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。 针对认定层次舞弊风险实