内部控制及管理知识分析测试 .pptxVIP

审计学第 七 章 内部控制及其测试与评价第 七 章 内部控制及其测试与评价学习目标 第一节 内部控制的概述第二节 内部控制与审计的关系 第三节 内部控制的了解及其初步评价第四节 内部控制的控制测试及其进一步评价本章小结学习目标了解内部控制的概念、目标和局限性。明确内部控制与审计的关系。一般掌握内部控制了解和描述的方法。重点掌握控制测试的时间、性质和范围及内部控制的评价。 第一节 内部控制概述 一、内部控制含义由于内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。《中国注册会计师审计准则》要求注册会计师在编制审计计划时，应当了解被审计单位及其环境（包括被审单位的内部控制），对拟信赖的内部控制进行控制测试，据以确定实质性测试的性质、时间和范围。（一）内部控制的定义1. 美国反舞弊财务报告全国委员会的赞助委员会（COSO）对内部控制的定义是：内部控制是一个受董事会，管理人员和其他人员影响的过程，它的作用是为了合理地保证达到以下目标：（1）经营有效率和有效果；（2）财务报告可靠；（3）遵守相应的法律和规章。2.《中国注册会计师审计准则1211号——了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险》中，对内部控制的定义是：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员执行的政策和程序。3．财政部内部控制基本规范对内部控制的定义是：所谓内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：（1）企业战略；（2）经营的效率和效果；（3）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；（4）资产的安全完整；（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。4．企业管理对内部控制的定义是：内部控制是指现代企业内部一整套的管理方法、措施和规章制度的总称。（二）内部控制的演变内部控制是人类社会生产力发展到一定阶段的产物。随着社会经济的迅猛发展、企业规模的扩大和业务的纷繁复杂，管理控制水平也不断得到提高。内部控制的内涵不断扩大，其理论研究成果也不断延伸。纵观内部控制的产生、发展过程，可以将其分为以下四个阶段： 9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。1、Genius only means hard-working all ones life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味着终身不懈的努力。21.5.265.26.202108:3008:30:57May-2108:302、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年五月二十六日2021年5月26日星期三3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。08:305.26.202108:305.26.202108:3008:30:575.26.202108:305.26.20214、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行5.26.20215.26.202108:3008:3008:30:5708:30:575、You have to believe in you