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会计财务信息与内部控制论文参考 论企业内部控制与会计信息质量 【摘 要】本文通过对会计信息质量要求、会计信息失真原因及内部控制对提高会计信息质量的作用等方面的分析，提出企业构建并实施内部控制体系，是企业自身提高会计信息质量的最主要、最有效的途径。 【关键词】会计信息质量;内部控制 在我国股票交易历史上，不断传出上市公司造假的丑闻，早期有主板臭名昭著的银广夏，近期有中小板情节恶劣的绿大地，最近的万福生科，也成为创业板造假第一股。 上市公司作为公众利益实体，国家机关及相关中介机构对其有着系统、严格的监管，但是上市公司造假丑闻却接连不断，因此说明在提高企业会计信息质量方面，外部监管只能起到一定的作用，要从根本解决问题应首先从企业自身出发。而内部控制制度的设立和有效执行是企业自身提高会计信息质量的最主要、最有效的途径。 1.内部控制与会计信息的概念 内部控制是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果、企业资产安全、以及对法律法规的遵守，促进企业实现发展战略，由企业治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策与程序。 会计信息是指企业通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。 2.会计信息质量要求 会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者与使用者决策有用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 3.会计信息失真的原因 实务中由于各种原因，导致会计信息反映出的企业状况与企业自身实际情况存在较大差异的现象普遍存在，主要原因可分为主观原因和客观原因。 主观原因主要包括： 1企业管理层、员工为了满足个人私欲，使用欺骗等非法手段贪污、挪用、盗取企业资产。这种行为通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，以隐瞒资产丢失等事实。 2企业治理层、管理层为改变财务报表使用者对企业业绩和盈利能力的看法、达到减轻企业税负的目的等，通过精心策划和蓄意实施而编制虚假财务报告，从而导致企业对外提供会计信息与实际严重不符。 客观原因主要包括： 1固有风险，即在设立内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错误的风险。例如复杂业务的计算、受重大计量不确定性影响的业务，技术进步较快业务等。 2操作失误风险，由于企业各个环节业务主要由人操作，而每个人都具有主观能动性，因此不能保证操作环节不出现失误。 3企业相关人员缺乏专业胜任能力，即企业相关人员素质不能适应岗位要求，导致其不能正确理解职责要求，进而不能正确执行企业已设定好的内部控制要求。 4会计准则不完整，企业会计准则及应用指引对部分事项没有做出明确规定，从而导致每个企业处理方法不尽相同，降低了会计信息的可比性。例如准则规定对内部研发活动形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属成本包括，开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。对其中劳务成本是否包括委托外部企业发生设计、研发等劳务，是否包括员工福利津贴等没有具体细分，造成了每个企业的理解不同，研发支出归集方法也不相同。 4.内部控制对会计信息质量提高的作用 内部控制包括企业使用并依赖的，用以在交易流程中防止错报的发生或在错报发生后发现与纠正错报的所有政策和程序，其主要目标包含了合理保证财务报告的可靠性和企业资产安全。 内部控制的作用体现在两个方面，其一是预防性作用，即内部控制用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。例如通过设立采购与验收由不同部门完成、出纳与记账会计由不同人员负责等不相容职务职责分离制度，可以有效保证企业财产安全;其二是检查性作用，即发现并纠正流程中已发生的错报。例如通过设立复核程序能够在错报发生后及时发现并纠正，以保证会计信息的准确性。 5.内部控制各个环节 5.1设计环节 内部控制的建设面临着外部环境、企业文化理念、管理层经营哲学、各种竞争等多方面的环境变量与因素的影响，因此企业构建并实施内部控制体系，应当遵循以下基本原则： 1全面性原则，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 2重要性原则，是指在全面控制的基础上，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。 3制衡性原则，内部控制应当在治理结构、机构设