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第二节财产清查的方法 第二节财产清查的方法 第二节 财产清查的方法 由于货币资金、实物、往来款项等各有不同的特点，在进行财产清查时，应采用不同方法。 一、货币资金的清查方法 （一）现金的清查方法 现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。现金清查一般由主管会计或财务负责人和出纳员本人共同清点出各种面值钞票的张数和硬币的个数，并填写库存现金盘存单。 对现金进行盘点时，出纳人员必须在场，有关业务必须在现金日记账中全部登记完毕。盘点时，一方面要注意账实是否相符，另一方面还要检查现金管理制度的遵守情况，有无超过现金库存限额，有无白条抵库、挪用舞弊等情况。盘点结束后时，应编制“库存现金盘点报告表”，作为重要原始凭证，它也具有实存账存对比表的作用，其格式如表8-1所示。 表8-1 （企业名称） 库存现金盘点表 （二）银行存款的清查方法 银行存款的清查，也是采用账目核对法，即将企业出纳人员登记的银行存款日记账与银行转来的对账单进行核对，检查二者是否相符。在同银行核对账目之前，应将企业的银行存款业务全部登入银行存款日记账。银行存款的清查一般在月末进行。 1．银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 从理论上看，企业的每一笔银行存款收支，企业的出纳人员要登记银行存款日记账，银行的记账人员要登记对账单，二者应该是相符的。但实际上，本单位的银行存款日记账上的月末余额与银行转来的银行对账单上的月末余额常常会出现不一致的情况，除可能是记账错误外，往往是因为双方收到有关原始凭证及记账的时间难以绝对同步，即出现了未达账项所导致的。 所谓未达账项是指由于企业和银行双方收付款项的记账时间不一致而发生的一方已入账，而另一方未入账的款项。 以企业为例，未达账项通常有四种： （1）企业已记收，银行未记收的账项。即企业存入银行的款项，企业已入账，作为本企业的银行存款增加，但银行尚未办理存款手续，有关款项还未记入企业的银行存款户头。 （2）企业已记付，银行未记付的款项。即企业开支票或其他付款凭证后，企业已入账，作为本企业的银行存款减少，但银行尚未实际划出款项，有关款项还未记本企业的银行存款减少。 （3）银行已记收，企业未记收的款项。即银行付给企业的利息或代企业收到的款项，银行已登记入账，作为企业的存款增加，但企业未收到收款通知，因而还未登记入账。 （4）银行已记付，企业未记付的款项。即银行代企业支付的款项（如水电费、电话费等），银行已记账，作为企业的存款减少，但企业未接到付款通知，因而还未登记入账。 上述四种未达账项，前两种属于银行的未达账项，后两种则属于企业的未达账项。为了减少未达账项，月底应从开户银行将本单位的各种银行结算凭证及时取回，并及时入账。 上述任何一种未达账项的出现，都会引起企业的银行存款账面余额与对账单不符。 2．银行存款清查的步骤 银行款的清查按以下四个步骤进行。 （1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。 （2）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项）。 （3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。 （4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。 凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的单位，应分别按存款户头开设“银行存款日记账”。每月月底，应分别将各户头的“银行存款日记账”与各户头的“银行对账单”核对，并分别编制各户头的“银行存款余额调节表”。 现举例说明“银行存款余额调节表”的编制方法。 例：彭浪公司××年6月的“银行存款日记账”如表8-2所示，本月底银行转来的“银行对账单”如表8-3所示。 表8-2 银行存款日记账 账号：4554-0810 表8-3 银行对账单 经过对“银行存款日记账”和“银行对账单”逐笔核对，发现双方有下列末达账项： （1）企业已收、银行末收的款项为88000元； （2）企业已付、银行末付的款项为3000元； （3）银行已收、企业末收的款项为40000元； （4）银行已付、企业末付的款项为25000元。 根据企业的银行存款日记账的期末余额和银行编制的银行对账单上的期末余额，以及对双方账簿核对后发现的末达账项，编制“银行存款余款调节表”（格式如表8-4所示）。该调节表左右两方分别采用计算公式为： 调节后的存款余