2021年注册会计师审计学基础教程.doc

审计由厚变薄努力版 1-14章重要依照联信范永亮教师语音课件整顿，参照了网校、上国会审计讲义及网友GCH笔记 第一章 注册会计师审计概论 (平均1.5-2分，未考，应当会考) 一、西方注册会计师审计来源与发展(简朴理解) 1、注册会计师审计来源于16世纪意大利合伙公司制度； 形成于英国股份制公司制度； 发展和完善于美国发达资我市场，它是随着着商品经济发展而产生和发展起来。 阶　段 时　间 特　点 报告使用人 对象 目 办法 详细审计 1844~20世纪初 会计账簿 查错防弊 详细检查 股东 资产负债表审计 20世纪初~一、二十年代 账簿及资产负债表 判断公司信用状况 从详细初步转向抽样 股东及债权人 会计报表审计 20世纪30~40年代 所有报表及财务资料 提出客观公正审计意见 测试内部控制制度，广泛采用抽样审计 社会公众 2、启示： ① 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段产物，其产生直接因素是财产所有权与经营权分离 注册会计师审计随着商品经济发展而发展。 注册会计师审计具备独立、客观、公正特性 二、中华人民共和国注册会计师审计演进与发展(简朴理解，从来不考时间) 1、199月，北洋政府农商部颁布了国内第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，谢霖先生开办了中华人民共和国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”； 2、1980年12月，财政部发布《关于成立会计顾问处暂行规定》，标志着国内注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，新中华人民共和国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务“上海会计师事务所”成立； 3、1988年11月，财政部领导下中华人民共和国注册会计师协会正式成立； 4、1996年10月4日，中华人民共和国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月，加入国际会计师联合会(IFAC) 三、审计基本概念 1、审计：审计是由独立专门机构或人员接受委托或依照授权，对国家行政、事业单位和公司单位及其她经济组织会计报表和其她资料及其所反映经济活动进行审查并刊登意见。 2、审计目(重点理解，极有也许考) ①普通目(考了5次，其中1次，1次) Ⅰ。合法性：是指被审计单位会计报表与否符合国家颁布公司会计准则和有关会计制度规定 Ⅱ。公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面与否公允反映了被审计单位财务状况、经营成果和钞票流量 注意：注册会计师审计意见应合理保证会计报表使用人拟定已审计会计报表可靠限度，从而做出有关判断或决策(这句话考过多次判断题) ②特殊目 3、审计对象(简朴理解，从未考过) 是指被审计单位财务收支及其关于经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体会计资料及其有关资料。会计资料和其她有关资料是审计对象现象，其所反映被审计单位财务收支及其关于经营管理活动是审计对象本质。 四、注册会计师审计与其她审计关系 (做了较大改动) 1、审计监督体系：审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。 　政府审计体现了较强单向独立；内部审计独立性较弱；注册会计师审计则体现了双向独立--即独立于委托人，有独立于被审计单位，因而在业务上具备较强独立性、客观公正性，并且为社会公众所承认。　　审计监督体系中三个类型，既互相联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明在不同领域实行审计，它们各有特点，互相不可代替，因而，不存在主导和从属关系。 2、注册会计师审计与政府审计关系(新，重点理解) ①两者审计目的不同。 政府审计是对单位财政收支或者财务收支真实、合法和效益依法进行审计 注册会计师审计是注册会计师依法对被审计单位会计报表合法性与公允性进行审计。 ②两者审计原则不同(考过单项) 政府审计是审计机关根据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行审计。 注册会计师审计是注册会计师根据《中华人民共和国注册会计法》和独立审计准则进行审计。 ③两者经费或收入来源不同。 政府审计履行职责所必要经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证 注册会计师审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商拟定 ④两者取证权限不同 政府审计中审计机关有权对审计事项关于问题向关于单位和个人进行调查，关于单位和个人应当支持、协助 注册会计师在获取证据时很大限度上有赖于被审计单位及有关单位配合和协助，对被审计单位及有关单位没有行政强制力。 ⑤两者对发现问题解决方式不同 政府审计中审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违规行为，依法定职权作出审计决定或者向关于主管机关提出解决、惩罚意见