第四章货币资金与应收账款(会计学复旦,洪剑峭).pptxVIP

第四章 货币资金与应收账款一、货币资金1、现金（库存现金）1）现金的使用范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行需要支付现金的其他支出。2）现金管理我国对现金管理的主要规定：（1）规定使用现金收付的范围；（2）规定库存现金的限额；（3）不准坐支现金，即不准以收抵支，而应将 现金收入和现金支出的业务分开；（4）钱账分开，即现金出纳和会计记账分开；（5）严格现金收支凭证手续，经常核对现金与 帐簿记录是否相符。3）备用金制度 提取备用金时： 借：其他应收款—备用金 贷：现金（银行存款） 自备用金中支付零星支出： 借：管理费用 贷：现金（银行存款）2、银行存款1）银行转帐的结算方式 （1） 银行汇票 （2） 商业汇票 （3）银行本票 （4）支票 （5）汇兑 （6） 委托收款 （7） 异地托收承付 （8）信用证2）银行存款调节表的编制未达账款： 是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间实际结算与入帐时间不同而产生的，即一方收到凭证已经入帐，另一方未收到凭证未能入帐的款项。未达款项产生的原因一般有以下几种：（1）企业已经收款入帐，银行尚未收到入帐的款项；（2）企业已经付款入帐，银行尚未付出入帐的款项；（3）银行已经收款入帐，企业尚未收到入帐的款项；（4）银行已经付款入帐，企业尚未付出入帐的款项。银行存款余额调节表项目 金额 项目 金额 企业银行存款余额 银行对账单余额 +：银行已入帐、 +：企业已入帐、 企业未入帐 银行未入帐 -：银行未入帐、 -：企业未入帐、 企业已入帐 银行已入帐 调节后余额 调节后余额3、其他货币资金二、应收款项1、应收账款 （1）计量收入的基本分录： 借：银行存款 （应收帐款） 贷：主营业务收入 应交税金-增值税（销项税） 借：主营业务成本 贷：库存商品例： 某企业销售一批化装品，增值税发票上注明售价 200,000元，增值税额34,000元，款项尚未收到。假定 消费税率为5%，则应交消费税10,000元。进行帐务 处理。应收帐款的功能与成本功能：扩大销售成本：坏帐损失、收帐成本、机会成本（2）销售的特殊形式：折扣：现金折扣 销售折扣销售折让销售退回现金折扣：为了尽快回笼资金而发生的财务费用。方法：总价法、净价法例： 某企业2003年5月1日销售一批商品100件。增 值税发票上注明售价10，000元。增值税额 1700元。企业为了及早收回货款，而在合同中 规定符合现金折扣的条件为： 2/10--1/20--n/30，假定计算折扣时不考虑增 值税。销售折让：例： 某企业销售一批商品，增值税发票上注明售 价80 000元。增值税额13 600元，货到后买方发现产品质量不合格要求在价格上给予5%的折让。销售退回：确认收入前确认收入后例： 某企业2002年12月18日销售A商品一批 ，售价50 000元。增值税额8 500元，成本26 000元，合同规定现金折扣条件为：2/10—1/20—n/30。买方于12月27日付款，享受现金折让1 000元。2003年5月20日该批产品因质量严重不合格被退回。应收帐款的经济价值取决于三个因素名义价值（Nominal Value）坏帐准备（Allowance for Bad Debt）贴现（Discounting Factor）例示某公司2001年12月31日有125，000美元的应收账款。考虑到还帐因素，公司计提了10，000美元的坏账准备（Bad Debt Allowance or Provision）。因为货款要到2002年12月31日才能回收，所以对应收账款予以贴现（假设贴现率为15%）。该公司2001年12月31日应收账款的经济价值可计算如下：经济价值=（名义价值 – 坏账准备）/ 贴现率 =（125,000 - 10,000）/ 1.15 = 100,0002、坏账符合下列的条件之一：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；（2）债务人破产，以破产财产清偿后仍然无