第三章旅游企业会计循环.pptxVIP

旅游会计;【学习目标】 通过本章的学习，使学生掌握旅游企业会计循环的基本程序；会计凭证的作用、种类、格式、基本内容、填制和审核内容、方法；掌握旅游企业会计账簿的作用、种类、格式、登记方法与规则，总账与明细账的平行登记、错账的更正方法；掌握期末结账与对账工作的内容与方法。掌握账务处理程序的概念、意义、种类，重点掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的运用。 【重点与难点】 会计循环的基本步骤；会计凭证的填制与审核；会计账簿的登记，尤其是总账与明细账的平行登记；错账的更正；对账与结账的内容与方法；资产负债表和利润表的编制；各账务处理程序的运用。 ;3.1 旅游企业会计循环概述;3.1.2 会计循环的基本程序 完整的会计循环（参阅会计循环基本步骤流程图）所涉及的基本步骤应该包括： 1.确认、计量经济业务，填制、取得原始凭证：旅游企业的经济业务发生之后，会计人员首先要填制、取得原始凭证，并审核其合法性、合规性。 2.整理原始凭证，编制记账凭证（会计分录）：对每笔经济业务列示其应借记和贷记的账户名称及金额，并填入记账凭证。;; 3.根据记账凭证登记会计账簿：根据记账凭证所确定的会计分录，在有关的日记账和分类账中进行登记。 4.会计期末对会计账簿记录进行对账和结账：会计期间终了，对各账簿中的有关记录进行核对，结清收入、费用类账户，以确定当期损益，并结出资产、负债、所有者权益账户余额，以结转至下期连续记录。 5.根据账簿记录编制会计报表：会计期间结束，要将本期所有经济业务的记录及其结果汇总编制初资产负债表和利润表等，以反映旅游企业的财务状况和经营成果，并对其加以必要的注释和说明。;;;;;;;;2.记账凭证的审核 第一，记账凭证所附的原始凭证是否齐全，其内容是否与记账凭证的内容相符合。 第二，记账凭证上应借应贷的会计科目及其金额是否正确。 第三，记账凭证中规定的项目是否填列齐全，有关人员的签章是否齐全。 ;;;;;;;;;; 2.红字冲销法。本方法适用于记账以后发现记账凭证中应借、应贷的科目或金额有错误时，可以先用红字金额填制一张与原错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证，然后据此用红字登记入账，以冲销原有的错误记录，然后再用蓝字填制一张正确的凭证，据以登记入账。 3.补充登记法。本方法适用于在记账以后发现记账凭证中科目没有错误但所填金额小于应记金额时。更正时只需将少记的金额用蓝字填制一张与原科目相同的记账凭证，并据以登记入账即可。 ;3.3.6 对账和结账 1.对账 对账就是定期核对账簿记录，其目的是保证账簿记录的正确性和完整性。由于种种原因，会计人员在计算、记账、过账的过程中不可避免的会发生各种差错。为了保证账簿记录的正确性，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，在结账前，会计人员就必须做好对账工作，以做到账证相符、账账相符、账实相符。为此，对账的内容应包括以下三个方面： 第一，账证核对。 第二，账账核对。 第三，账实核对。;2.结账 结账，是指按照规定把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。另外，企业因撤销、合并而办理账务交接时，也需要办理结账。结账工作主要包括以下三步： 第一，将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。 ;;3.4 编制会计报表;3.4.1 资产负债表;3.4.2 利润表;3.4.3 现金流量表; 现金流量表的作用有： ①反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力； ②评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况； ③分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因； ④通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。 根据资产负债表和利润表以及总账和明细账的相关数据，我们可以编制旅游企业的现金流量表。（现金流量表格式见教材194页） ;3.5 会计账务处理程序; 由于各单位的规模大小不同，业务性质不同，管理要求不同，因而在凭证和账簿的设置以及记账的程序和方法上也有区别。根据登记总分类账的依据和方法不同我国常用的账务处理程序主要有： 1.记账凭证账务处理程序； 2.