2021年注会税法复习笔记第三章消费税法.docx

精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 第三章消费税法第一节 消费税基本原理一，消费税的概念1，“消费税”指对 消费品 和 特定的消费行为 按消费流转额征收的一种商品税；可分为一般消费税和特殊消 费税；一般消费税：指对全部 第三章 消费税法 第一节 消费税基本原理 一，消费税的概念 1，“消费税”指对 消费品 和 特定的消费行为 按消费流转额征收的一种商品税；可分为一般消费税和特殊消 费税；一般消费税：指对全部消费品包括生活必需品和日用品普遍课税；特殊消费税：指对特定消费品或 特定消费行为课税； 2，消费税以消费品为课税对象，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是间接的纳税人，实际的负税人； 二，消费税的进展（略） 三，各国消费税的一般做法（略） 四，消费税的计税方法 1，从价定率征收 2，从量定额征收 3，从价定率与从量定额复合征收 五，我国消费税的特点（五个特点） A，征收范畴具有挑选性 B，征收环节具有单一性 D，征收方法具有敏捷性 E，税负具有转嫁性 C，平均税率水平较高且税负差异大 六，消费税的作用 A，调剂消费结构 B，限制消费规模，引导消费方向 C，准时，足额地保证财政收入 D，在肯定程度缓解了社会安排不公 其次节 纳税义务人 在中华人民共和国境内 生产 ， 托付加工 ， 进口 消费税暂行条例规定的应税消费品的单位 务院确定的 销售 消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税人 / 个人，以及国 第三节 征税范畴 一，生产应税消费品 生产的应税消费品，销售是征收消费税的主要环节 转销多少次，不再缴消费税； 1，生产的应税消费品直接对外销售应征消费税； ，在生产销售环节征税后，货物在以后流通环节无论再 2，纳税人将生产的消费品换取生产资料，消费资料，投资入股，偿仍债务应缴纳消费税； 3，生产的消费税用于其他方面（不含用于连续生产应税消费品）应缴纳消费税； 二，托付加工应税消费品 1，留意托付加工概念： 托付方供应原料或主要材料 受托方只收取加工费和代垫部分帮助材料 2，托付加工的应税消费品收回后，再连续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以 扣除； 三，进口应税消费品 进口环节消费税由海关代征 四，零售应税消费品 适用税率为 自 1995-01-01 起，金银首饰消费税在零售环节征收， 钻石饰品时征收；其计税依据是不含增值税的销售额； 5% ，在纳税人销售金银首饰，钻石及 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于：金银基合金（镶嵌）首饰 / 金银和金银基镶嵌首饰 1，既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产，经营单位应将两类商品划分清晰，分别核算销售额，凡划 分不清或不能分别核算的并在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律 按金银首饰征收消费税； 2，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 3，金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，会计上如何核算，包装物并入金银首饰销售额 计征消费税 4，带料加工金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的售价确定计税依据，征收消费税；没有同类金银首 饰销售价格的，依据组成计税价格运算纳税； 5，纳税人采纳以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税 第 1 页，共 11 页 精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 依据计征消费税；第四节税目与税率消费税为价内税，实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产，托付加工和进口环节缴纳，在以后的批发，零售等环节中，不再缴纳；（一）烟1，凡以烟叶为原料加工生产的产品（不论使用何何种辅料），包括卷烟（消费税率：甲类卷烟为45%，乙类卷烟为30%，与价格有关） ，烟丝（消费税率30%，联想：要记“丝”和“25%）；30%”，组合起来为“三丝” ，而有一道菜名叫“ 腌三丝 ”），雪茄烟（消费税率2，自 2002-12-20 起，对既自产卷烟， 又托付联营企业加工与自产卷烟牌号，规格相同 卷烟的工业企业 （简称为 H），从联营企业购进后直接销售的卷烟，凡符合以下条件的，不再征消费税，否就征收消费税；除 供应应联营企业 所需加工卷烟牌号外 ，仍 须同时供应 税务机关已A，H在托付联营企业加工卷烟时，公示的消费税计税价格；联营企业必需依据 依据计征消费税； 第四节 税目与税率 消费税为价内税，实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产，托付加工和进口环节缴纳，在以后的批 发，零售等环节中，不再缴纳； （一）烟 1，凡以烟叶为原料加工生产的产品（不论使用何何种辅料） ，包括卷烟（消费税率：甲类卷烟为 45%，乙 类卷烟为 30%，与价格有关） ，烟丝（消费税率 30%，联想：要记“丝”和“ 25%）； 30%”，组合起来为“三丝”