审计学之销售与收款循环审计.pptxVIP

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第七章 销售与收款循环审计; 审计业务循环的划分;销售与收款循环的特性;销售与收款循环内部控制测试;2、销售和发货控制 (1)单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度,制定销售目标, 确立销售管理责任制。 (2)单位应当建立销售定价控制制度,制定价目表、折扣政策、付款 政策等并予以执行。 (3)单位在选择客户时,应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况 等有关情况,降低账款回收中的风险。 (4)单位应当加强对赊销业务的管理。 (5)单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。 (6)单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭 证,建立完整的销售登记制度。 ;3、收款控制 (1)单位应将销售收入及时入账,不得账外设账,不得擅自坐支现金。 (2)单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。 (3)单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的 书面批准。 (4)单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票 据、预收账款等往来款项。 4、监督检查 单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度,明确监督检查 机构或人员的职责权限,定期或不定期地进行检查。 ;二、控制测试 1、审计技术:询问、观察和检查凭证等 2、可能采取的控制测试程序,例如: (1)检查企业已有的凭证和记录是否存在,并测试其有效性; (2)观察有关人员的活动,以及与这些人进行讨论,并注意是否存 在职务分离; (3)检查有关凭证上是否经过适当的审批; (4)观察指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案; (5)检查内部审计人员的报告或其他独立人员在他们所核查凭证上 的签字等。;主营业务收入审计;二、主营业务收入的实质性测试程序 1. 获取或编制主营业务收入明细表,复核加计是否正确,并与明细账 和总账、报表的余额核对相符。 2. 审查主营业务收入的确认原则和计量是否正确,主营业务收入的确 认原则、方法前后期是否一致及发生变动的影响。 3.分析性复核 ◆本年度与上年度的主营业务收入进行比较; ◆本年度各月各种主营业务收入进行比较; ◆计算本年度重要产品的毛利率,并与上年度数据和同行业数据进行比较; ◆计算重要客户的销售额,并与上年度进行比较。 ◆将本年与以前年度的销售退回及折让、折让占销售收入的比例进行???较。 ◆根据普通发票或增值税发票申报表,测算企业全年的收入,与其实际入账收入金额核对,并检查是否存在虚开发票或销售而未开票的情况。;审查主营业务收入的确认和计量的正确性 采用交款提货方式销售,审计人员应审查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利,并已将发票账单和提货单交付购货单位 采用预收款方式销售,审计人员应审查被审计单位是否预收了货款,是否在货物发出之后确认收入,是否存在开具虚假出库凭证,提前确认收入的情况。 采用托收承付方式销售,审计人员应审查被审计单位是否发货,托收手续是否办妥,发运凭证是否真实,托收承付结算回单是否正确 采用委托代销方式销售,审计人员应查明有无编制虚假代销清单、虚增本期收入的情况。;采用分期收款方式销售,审计人员应审查本期是否收到货款,查明合同约定的本期收款日期是否真实,是否存在已实现收入不入账、少入账或缓入账的情况。 对长期工程合同收入,审计人员应审查收入的计算、确认方法是否符合规定,并核对应计收入与实计收入是否一致,查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况。 委托外贸代理出口方式的,审计人员应审查代办发运凭证和银行交款单是否真实,注意查明有无内外勾结,出具虚假发运凭证或虚假银行交款单的情况。 对外转让土地使用权和销售商品房的,审计人员应审查已办理的移交手续是否符合规定要求,发票账单是否已交对方,查明被审计单位有无编造虚假移交手续、采用“分层套写”的方法开具虚假发票的行为,防止其高价出售、低价入账,从中贪污货款。; 主营业务收入审查案例 [资料] 审计人员在审查某企业20X6年6月份“银行存款”日记账时,发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款,但对方科目的名称是“主营业务收入”,金额计30万元,决定进一步查证。经查阅20X6年6月24日17#记账凭证,记账凭证上的会计分录如下: 借:银行存款 300 000 贷:主营业务收入 300 000 该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知,无发票记账联,经过询问当事人并调阅有关销售合同,确定该企业预收某单位产品预购款30万元,但因对制度规定不熟悉,会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。 [要求] 指出该企业存在问题,并编制调整分录。(不考虑企业的增值税); 4. 获取产品价格目录,

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