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內控經驗分享 沈艷雪 2006.5.26;壹、前言 貳、內部控制與內部審核之關係 參、法規搜尋 肆、案例分享 伍、結語;1.資訊科技之發展，乃經濟自由化、國際化之原動力，資訊流、物 流、金流、商品流等產品之開發運用，人與人之互動已超越以往 時空。 2.健全財務秩序強化內部控制實施方案，為政府首度將內部審核定 位為協助內部控制充分發揮功能之角色，並充分說明內部控制之 重要性，及要求加強出納、財產等管理人員應定期工作或職務輪 換等財務內控之作為。 3.內部審核如何協助內部控制發揮功能，及如何推動內部控制之設 計與實施專案深入探討，故有內控研習之必要。 ;;;招標;(一)政府採購：屬監督角色。 (二)內部控制：屬輔助角色。 (三)內部審核：屬主要角色。;☆ 職能分工, 權責分明 ☆ 交易過程之相互勾稽,雙重核對 ☆ 應用電腦化降低內部控制機制可能帶來的 不效率. ☆ 定期職務輪調, 減少人工舞弊機會 ☆ 成本效益考量 ☆ 超然獨立的內部稽核單位;※內部控制之組成要素;一、所稱支出憑證，係為證明支付事實所取得之收據、統一發票 或相關書據。（支2）;四、收據應記明事項： ; 五、統一發票應記明事項： （支6） ; 六、各機關支付員工薪俸、加給及其他給與，應按給付類別 編製印領清冊，其由金融機構代領存入各該員工存款戶 者，應由金融機構簽收。 （支10） 七、各機關支付員工前點以外各類支出款項，如以劃撥轉帳 方式存入各該員工存款戶者，得以劃撥轉帳金融機構之 簽收或證明文件為之，免另開收據。（支11） 八、各項支出憑證業經經手人、權責單位主管、主辦會計及 機關首長或其授權代簽人逐級核簽，如將其黏貼於支出 憑證黏存單時，應免重複核簽。 （支12） ; 九、各機關員工因債務經由債權人訴經法院裁定，命令強制執 行，經通知各該機關在其應領薪津項下扣付給債權人者， 應取得債權人或其委託代收之金融機構所出具之收據，並 註明該強制執行命令文號。（支19） 十、國外出具之支出憑證，如有不能完全符合本要點之有關規 定者，應依其慣例提出相關憑證，並由申請人或經手人加註 說明。 （支25） ;參、法規搜尋 （國內出差旅費報支要點）;參、法規搜尋 （國內出差旅費報支要點）;參、法規搜尋;一、各機關學校支給出席費，以邀請本機關人員以外之學者專家， 參加具有政策性或專案性之重大諮詢事項會議為限。（出2） 二、本機關學校（含任務編組）人員及應邀機關學校指派出席代表， 雖出席會議，不得支領出席費。 （出3） 三、補助或委辦計畫之補助或委辦機關學校人員，出席該受補助或委 辦計畫之相關會議，均不得支領出席費。 （出5） ;參、法規搜尋 （各機關學校出席費及稿費支給規要點）;參、法規搜尋 （各機關學校出席費及稿費支給規要點）;參、法規搜尋 （各機關學校出席費及稿費支給規要點）;參、法規搜尋 （各機關學校出席費及稿費支給規要點）; 結論:依據財政部74/04/23台財稅第14917號函復，講座鐘點費屬所 得稅法第四條第二十三款規定之講演鐘點費，可免納所得 稅；授課鐘點費屬同法第十四條第一項第三類所稱之薪資所 得。 說明：一、公私機關、團體、事業及各級學校，聘請學者、 專家專題演講所給之鐘點費，屬所得稅法第四條第 二十三款規定之講演鐘點費，可免納所得稅，但如 與稿費版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫等全年合計 數，超過新台幣一八○、○○○元以上部分，不在 此限。 二、公私機關、團體、事業及各級學校，開課或舉辦 各項訓練班、講習會，及其他類似性質之活動，聘 請授課人員講授課程，所發給之鐘點費，屬同法第 十四條第一項第三類所稱之薪資所得。該授課人員 並不以具備教授(包括副教授、講師、助教等)或教 員身分者為限。;案例1：講演鐘點費與授課鐘點費是否全歸列薪資所得。;※大專院校論文指導費及教師升等審查費可定額免稅(財政部68/11/08台財稅第37870號函) ; ;肆、案例分享 健全內控-舞弊偵測與預防;肆、健全內控-舞弊偵測與預防;肆、健全內控-舞弊偵測與預防;肆、健全內控-舞弊偵測與預防;肆、健全內控-舞弊偵測與預防; 一、內部審核為內部控制之一環，與各項管理制度具