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2013 全国高级会计师《高级会计实务》试题及答案 案例分析题一 甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。报据财政部和证监会有关主板 上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从 2012 年起，围绕内部控制 五要素全面启动内部控制体系建设。2012 年有关工作要点如下： 关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责：董事会委托A 咨询公 司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘 B 会计师事务所对内部控制有效性实施审 计。A 咨询公司为 B 会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。 关于风险评估。受国际金融危机的持续影响甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降， 董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出 口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风 险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。 关于控制活动。甲公司在对企业层而和业务层而活动进行全面控制的基础上，重点对 资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付 款金额 5 万元及 5 万元以下的，由财务部经理审批；5 万元以上、20 万元及 20 万元以下的， 由总会计师审批；20 万元以上的由总经理审批。二是强化采购申请制度，明确相关部门或 人员的职责