投资审计概述.pptxVIP

第五章 投资审计;第一节 投资审计概述;三、投资审计的特点 ;五、主要内部控制制度——是企业实现有效投资的 重要影响因素;第二节 长期股权投资审计; 2）、审查投资收益帐户处理的正确性： 3）、对投资损失的原因进行分析。 7、股权投资的效益性分析审查 1）、国民经济形势分析； 2）、股票投资行业分析： a、行业市场类型分析； b、行业生命周期分析； 3）、被投资企业分析： a、发行企业的行业竞争实力、地位分析； b、企业盈利能力指标 c、企业管理状况分析。 4）、股票投资组合分析 8、股权投资的合规性审查： 9、长期股权投资、短期投资转换的帐务处理审查；;;第三节 债权投资审计;第四节 短期投资审计;1.初始成本 借：长期股权投资 实际支付价款 应收股利 已宣告尚未支付股利 贷：银行存款（固定资产清理、原材料和应交税金等） 2.新投资成本 （1）权益法（股权投资差额） 借：长期股权投资（股权投资差额） 贷：长期股权投资（投资成本） 借：长期股权投资（投资成本） 贷：资本公积——股权投资准备 （2）成本法（收到属于投资前累积的盈余分配） 借：银行存款 贷：长期股权投资 （3）权益法改成本法 新的投资成本=原投资账面价 ;3.成本法 （1）适用范围：“三无”和20%；受严格限制条件下经营 （2）宣告发放股利： 借:应收股利 宣告分派金额 贷:长期股权投资 差额 投资收益 应享有;4.权益法：（所有者权益——长期股权投资） （1）适用范围：控制、共同控制或重大影响 （2）年末： 借：长期股权投资（损益调整） 净利润比例 贷：投资收益 （3）宣告分派股利： 借：应收股利 应得金额 贷：长期股权投资（损益调整） （4）被投资单位资本公积变动： 借：长期股权投资（股权投资准备） 贷：资本公积--股权投资准备 (5)成本法改权益法：追溯调整 ;5.股票的处置： （1） 借：银行???款 （实际取得的价款） 　 长期投资减值准备 （已计提的减值准备） 贷：长期股权投资 （账面余额） 应收股利 （尚未领取的现金股利或利润） 投资收益 （差额）　　　 （2） 借：资本公积——股权投资准备 贷：资本公积——其他资本公积; 短期投资划转为长期投资时，应按成本与市价孰低结转，并按此确定的价值作为长期投资的初始投资成本，初始投资成本与短期投资账面余额的差额，首先冲减短期投资跌价准备，不足冲减的，直接计入当期损益；拟处置的长期投资不调整至短期投资，待处置长期投资时再进行处理。 例：A企业短期投资--K企业股票科目的账面余额78000元，计提跌价损失准备20000元。A企业计划长期持有K企业的股份，1997年12月31日A企业持有K企业股票的市价为57000元，则A企业在编制1997年度会计报表时，将该项投资转为长期投资。A企业的会计处理如下：　　; 有100万元，投资于A、B两企业，各投50%，两企业完全负相关：; 1、可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额低于 长期投资账面价值的差额，确认为当期投资损失（至少于每年 年末都要对长期投资的账面价值逐项进行检查） 可收回金额: 借：投资收益——长期投资减值准备 贷：长期投资减值准备——x公司 2、已确认损失的长期投资的价值又得以恢复，应在原已确 认的投资损失的数额内转回。（作反向分录）　　;案例一;审计分析： 根据制度规定，A公司应将本期B单位实现的净利润应分享的份额200万元×30％＝60万元扣除以前年度未确认结转的30万元(600万×30％-150万=30万)以后，将差额30万元恢复长期股权投资的账面价值。 注册会计师应建议被审单位作如下调整分录： 借：长期股权投资——B公司 300000 贷：投资收益