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财务风险管理 潘 飞 2014年5月9日;目录;一、内控框架;内部控制制度产生背景;内部控制制度产生背景;内部控制制度产生背景;内部控制制度产生背景;内部控制制度产生背景;内部控制制度产生背景;内部控制制度产生背景;内部控制制度产生背景;内部控制制度产生背景;内部控制制度产生背景;内部控制制度产生背景;内部控制制度产生背景;内部控制制度框架;基本规范 ; 《企业内部控制基本规范》 《企业内部控制应用指引》18项应用指引 《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制审计指引》 ;基本规范 ;基本规范 ;基本规范 ;基本规范 ;基本规范 ;基本规范 ;基本规范 ;基本规范 ;内部环境;风险评估;控制活动;信息与沟通;内部监督;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;二、内部控制制度应用解析;1）越来越多企业按照《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》要求，认真、规范开展了内控测试、缺陷认定以及出具评价报告等工作并逐步体现企业自身特色。2008-2012年，披露内部控制评价报告的上市公司从1076家增加至2244家，披露比例呈较大幅度上升趋势； 2）越来越多的注册会计师能够按照《企业内部控制审计指引》的要求，如实出具内控审计报告。2012年，出具审计报告的上市公???数量增加至1532家，比例也增加至62%，均有较大幅度上升；内容上内控审计报告意见“差异化”趋势在一定程度上反映了当前我国上市公司实施内控规范的现状和水平，内控审计报告的监督效能进一步提升。;2012年，共有1532家上市公司披露了内部控制审计报告，占主板市场比为61.48%。其中，内部控制审计意见为标准无保留意见的为1506家，占比98.30%；非标意见共26家，其中带强调事项段的无保留意见为20家，占比1.44%，否定意见为5家，分别是：北大荒、贵糖股份、天津磁卡、万福生科、海联讯，占比0.26%。;非标意见所属行业分析;上海家化（600315）——2013年首家内控审计报告“否定意见”;上海家化的“否定意见”谁之过？——关联交易发现始末;上海家化披露的整改报告显示： 公司正式承认沪江日化为其关联公司，2008年4月至2013年7月，上海家化和沪江日化累计发生关联交易24.12亿元，其中，向沪江日化累计采购金额为14.33亿元，累计销售金额为9.79亿元，这些交易从未经过审计和披露； 上海家化并对2009年与沪江日化发生的累计3000万元资金拆借关联交易进行了披露。上海家化于2008年和2009年与沪江日化签订借款协议，累计借款3000万元给沪江日化，并以一年期贷款基准利率下浮20%计算收取利息。2012年，沪江日化归还借款，上海家化获得利息224.64万元。;三、风险管理及案例分析;1、风险管理背景;;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;1、风险管理背景;2、风险管理理论;2、风险管理理论;2、风险管理理论;2、风险管理理论;2、风险管理理论;2、风险管理理论;2、风险管理理论;2、风险管理理论;2、风险管理理论;2、风险管理理论;2、风险管理理论;2、风险管理理论;2、风险管理理论;3、风险管理案例柯达案例;乔治·伊士曼 （George Eastman）;柯达的辉煌;柯达的辉煌;柯达的衰败;柯达的衰败;柯达的衰败;柯达的衰败;经验教训;经验教训;经验教训;柯达案例的启发;中信泰富案例;澳元/美元汇率;中信泰富案例;中信泰富案例;中信泰富案例;