资产审计概述.pptxVIP

资产审计审计思路确定总体目标内部控制符合性测试:了解和评价内控实质性测试:检验内控的最终执行结果最后对其会计报表发表意见6.1 流动资产审计 6.1.1 货币资金审计6.1.2 应收账款审计6.1.3 存货审计 什么是资产？什么是流动资产？6.1.1货币资金审计 一、货币资金业务一般存在的错弊分析 二、货币资金审计的目标三、相关的主要内控四、库存现金审计的实质性测试五、银行存款审计的实质性测试 六、其他货币资金审计的实质性测试一、 货币资金业务一般存在的错弊分析1.坐支及白条抵库2.出借账户3.私设小金库4.贪污舞弊二、货币资金的审计目标真实（存在）性完整性权力和义务估价与分摊表达与披露三、相关的主要内控明确的职责分工：出纳和会计不能一人承担授权：收付款项必须经过授权批准和审核严格的稽核制度：资金收付业务良好的支票保管及签发制度定期核对制度：按日盘点现金，定期编制银行存款余额调节表四、库存现金的实质性测试 （一）核对现金日记账和总账的余额是否相符（二）盘点库存现金 ·参加人员：出纳、财务负责人、审计人员，签字盖章 ·盘点时间：突击式 （上午上班或下午下班） 盘点程序： 出纳拿出所有现金，并说明所有权-出纳自点，审计人员监点—审计人员复点，编制库存现金盘点表 –出纳签收—检查是否有未入账的单据—编制审计工作底稿（三）检查大额现金收支事项（四）检查现金收支的截止日期（五）检查外币现金、银行存款的折算是否 正确（六）检查现金是否在资产负债表上恰当披露案例资料： 2008年1月10日上午8时，审计人员对某公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下。① 现钞：100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分。现钞总计1 997.58元。② 已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。③ 已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。其中有马明借条，日期为2007年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。④ 盘点日库存现金账面余额为1 890.20元，2008年1月1日至2008年1月9日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元，2007年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。案例要求： ① 根据资料计算出长短款数，并推算2007年12月31日库存现金实存额。 ②指明企业存在的问题，提出处理意见。案例解析： ①盘点账面应存数为1 500.20元(=1 890.20+130-520)，盘点时实存数为1 997.58元。长款数为497.38元(=1 997.58-1 500.20)。 2007年12月31日库存现金应为1 557.42元(=1 997.58+4 120-4 560.12)，实际账面金额为1 060.04元，差异为497.38元。 ②存在的问题有：白条抵库；收付款未及时入账；现金盘盈。建议对白条抵库应及时收回，对出纳员批评教育；对收付款应及时入账；对盘盈现金应查明原因，经批准后及时做出调账处理。五、银行存款的实质性测试（1）银行存款日记账与总账的余额是否相符（2）函证银行存款余额，确定银行存款实有数（3）取得或编制银行存款余额调节表（4）抽查大额银行存款的收支（5）审查银行存款结算凭证（6）检查外币银行存款的折算是否正确（7）检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露例2:审计人员黄蓉在审查ABC公司银行存款账时，发现该公司2006年12月31日银行存款日记账账面余额为84400元，银行对账单余额为83000元。黄蓉经过逐笔核对，发现下列情况： （1）12月2日公司开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无记录； （2） 12月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，日记账上无记录； （3） 12月14日银行付出1800元，经查是采购员不慎遗失的空白转账支票，被人冒用所购物品的款项； （4）12月16日银行付出28400元，日记账上无记录； （5） 12月21日银行付出1600元现金，公司漏记； （6）12月30日公司银行存款日记账存入转账支票一张，金额2800元，银行对账单上无此记录。 要求：（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表；（2）指出该公司银行存款管理上（可能）存在的问题。解析： （1）银行存款余额调节表 ABC公司2006年12月31日 单位：元 项目金额 项目金额公司银行存款对账单余额 加：公司已收、银行未收的款项 减：公司已付、银行未付的款项 调节后的存款余额 830002800320082600公司银行存款日记账余额 加：银行已收、公司未收的款项 减：银行已付、公司未付的款项 加：公司记账差错数 调节后的存款余额8440030000284001800160082600（