医院新旧会计制度衔接.pptx

;一、新旧制度衔接总要求 二、资产负债全面清查 三、原账科目余额转入新账 四、按新制度对部分项目追溯调整 五、基建账数据并入新账科目 六、会计报表新旧衔接;一、新旧制度衔接总要求 ;（二）衔接工作内容、步骤;（二）衔接工作内容、步骤;（二）衔接工作内容、步骤;二、资产负债全面清查 资产报废、毁损或者盘亏 资产盘盈 应确认入账而未确认入账的资产 应确认核销而未确认核销的资产 固定资产、无形资产资金来源及折旧年限核查 ; 资产报废、毁损或者盘亏 对于清查出的资产报废、毁损或者盘亏，应当按照原制度规定，借记“待处理财产损溢 ”、“其他支出”、“固定基金”等科目，贷记相关资产科目。 【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中发现盘亏一批库存物资，该批库存物资的原账面余额为400元。对于该批库存物资的盘亏，报经批准后，应当进行的会计处理如下： 发生时：借：待处理财产损溢 400 贷：库存物资 400 确认后: 借:其他支出 400 贷：待处理财产损溢 400 ;【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为4,800元，清理该批图书取得的变价收入金额为75元，未发生清理支出。对于该批图书的毁损，报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：固定基金 4,800 贷：固定资产——图书 4,800 借：库存现金 75 贷：其他收入 75 ;资产盘盈 对于清查出的资产盘盈，应当按照原制度规定，借记相关资产科目，贷记“待处理财产损溢”、““其他收入”、“固定基金”等科目。 【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中盘盈一批办公用品，该办公用品的市场售价为10,000元。报经批准后，应当进行的会计处理如下： 发生时 借：库存物资 10,000 贷：待处理财产损溢 10,000 确认后：借：待处理财产损溢 10,000 贷：其他收入 10,000 ;【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中盘盈一台全新IBM T60型笔记??电脑，该笔记本电脑的市场售价为18,500元。应当按照其公允价值，报经批准后，进行的会计处理如下： 借：固定资产——笔记本电脑 18,500 贷：固定基金 18,500;应确认入账而未确认入账的资产 【例】2010年12月31日，某医院在资产全面清查中发现一笔尚未入账的上级拨付的专项补助，该专项补助通知已于2009年12月20日到达，通知中注明该笔应收款项的金额为170,600元。医院应当按照专项补助通知中注明的金额，经报批准后，应当进行的会计处理如下： 借：零余额账户用款额度 170,600 贷：财政补助收入 170,600 ;应确认核销而未确认核销的资产? 对于清查出应确认核销而未确认核销的资产，医院应当报同级财政部门批准后，借记“事业基金”科目，贷记相关资产科目。 【例6】2010年12月31日，某医院盘查出院病人欠费和医保欠费期末余额，发现已超过三年以上的出院病人欠费1,000,000元，医保欠费3,000,000元，报同级财政部门批准后，应当进行的会计处理如下： 借：事业基金 4,000,000 贷：应收医疗款—出院病人欠费 1,000,000 应收医疗款—医保欠费 3,000,000 ;固定资产、无形资产资金来源及折旧年限核查 在执行新制度前，医院应对房屋建筑物、一般设备、专用设备、其他固定资产以及无形资产形成的资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行核查。以下以专用设备为例，医院应设置专用设备核查表。 ;某医院专用设备核查明细表? 2011年12月31日 金额单位：元;某医院无形核查明细表 2011年12月31日