2第二章货币资金与应收项目(4学时).pptx

第二章 货币资金与应收项目第一节 货币资金第二节 应收及预付款项第三节 应收债权出售和融资第一节 货币资金 货币资金是直接以货币形态存在的那部分资产，是企业全部资产中流动性较强的资产。 拥有一定的货币资金是企业从事生产经营活动的必要条件，货币资金在企业的生产经营过程中发挥着重要的作用。 货币资金按其存放地点及用途的不同，分为现金、银行存款和其它货币资金。 在我国，中国人民银行是国家管理金融的机关，国家通过银行对企业实行货币资金管理，统一组织和办理企业与各单位之间的结算业务。 每个企业必须接受银行的监督，执行国家统一规定的现金管理制度和结算制度。 每个企业都必须在银行开立存款账户，按规定企业一切现金收入都应逐日交存银行；一切支出，除了规定可以使用现金的以外，都要通过银行进行结算，平时企业只可按规定保留一定数额的现金。 进行货币资金核算是企业会计核算的一项重要内容。 在企业中，会计部门是主管货币资金的职能部门，会计人员在履行其职能的过程中，应按照国家有关货币资金的规定及企业的财务收支计划加强货币资金管理。 在企业的会计人员中，必须设置专职的出纳人员，负责货币资金的收支、保管和核算工作。 由于出纳人员在企业中专门管理现金，根据企业会计工作内部牵制的组织原则，在货币资金的核算与组织方面，应实行钱账分管；出纳人员除负责现金和银行存款日记账的记账工作以外，不能兼管任何账目的记账工作。 实行钱账分管就有利于彼此牵制、相互监督，防止在货币资金的收付上发生舞弊。 一、库存现金 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 在企业的所有资产中现金的流动性最强。加强现金的管理与核算是企业会计部门的一项重要任务。 （一）现金管理的有关规定 1．现金的使用范围 根据我国现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理。 按照规定企业可在下列范围内使用现金： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其它物资的价款； （6）出差人员必须携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述规定的现金结算范围的支出，企业可以用现金支付；不属于上述规定的现金结算的款项，一律通过银行转账结算。 2．库存现金的限额管理 按照国家对现金管理的有关要求，为了满足企业日常零星开支的需要，规定每个企业可以保留一定数额的库存现金。 库存现金的限额一般由开户银行根据企业日常资金的需要量、企业距离银行的远近等因素核定。 一般情况下，库存现金的最高限额不得超过企业3—5天日常开支的正常需要量；边远地区或交通不便地区的企业，最高限额不得超过15天日常开支的需要量。 企业必须严格遵守规定的库存现金限额。超过限额的现金必须及时送存银行；当库存现金低于限额时，企业可向银行提取现金，补足库存限额。 3．不准坐支现金 不准坐支现金，是现金管理制度中的一项重要规定。 由于企业在生产经营过程中，按国家规定可以收进一定数额的现金，这主要是指企业从不能转账的单位取得的销售收入的现金和不足转账起点的小额销售收入的现金，以及企业内部单位和个人交回的剩余差旅费、备用金等款项。 对于收进的现金，企业应及时送存银行，在使用现金时再按规定从银行提取；企业不能用自己收到的现金直接支付自己的支出，也就是说，不能坐支现金。 如果允许坐支现金，则意味着企业可以任意动用业务收入现金采购材料物资、发放工资等，这样就失去了银行对企业现金的监督与控制。 如果有特殊情况，即同时发生既有销售业务，又有采购业务，需要坐支现金时，应事先向银行提出需要坐支的用途和数额，经银行同意方可坐支。 4．现金收支的其他规定 企业在具体进行现金收支业务时，还应当遵守以下规定： ①企业送交银行的款项，必须填制存款单，并说明款项的来源；企业提取现金时，应填写现金支票，说明款项的用途。凡违反规定的，银行有权拒绝办理。 ②企业不得用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金，即不得用“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准将单位收入的现金以个人名义私存，不得保留账外公款；不准用银行账户代其他单位和个人存入和支取现金等。 （二）现金的核算 1．现金账户的设置与登记 进行现金核算，必须设置“库存现金”总账和“现金”日记账。 “库存现金”总账属于一级账户，其用途是为了总括地反映现金的收入、支出和结存情况。它的借方登记现金收入的金额，贷方登记现金支出的金额，该账户的余额在借方，表示库存现金的结余数。 “现金”账户一般是由从事出纳工作的会计人员，根据审核后的现金收