《商品流通企业会计》第二章.pptx

商品流通企业会计——第二章 主要货币资金核算 目 录 库存现金 银行存款 银行结算 01 库存现金 一、库存现金的核算 为了核算商品流通企业库存现金的收付和结存情况，企业应设置“库存现金”账户。该账户属于资产类账户，其借方登记收到的现金金额；贷方登记支出的现金金额；期末借方余额，表示商品流通企业实际持有的库存现金金额。 企业收到现金时，借记“库存现金”账户，贷记相关账户。企业支付现金时，借记相关账户，贷记“库存现金”账户。 1．库存现金的总分类核算 一、库存现金的核算 为了加强库存现金的管理，商品流通企业除了进行库存现金的总分类核算外，还要设置库存现金日记账，对企业的库存现金进行序时登记，进行明细分类核算。 库存现金日记账是订本式账簿，由出纳人员根据审核后的收付款凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日业务终了，要结出余额，与实存库存现金相核对，做到日清月结，保证账实相符。 2．库存现金的明细分类核算 二、库存现金的清查 库存现金清查的目的是为了保证现金的安全，防止现金丢失或收支记账时发生差错，以及贪污、挪用公款的行为。商品流通企业库存现金的清查包括出纳人员每日的清点和相关人员组成清查小组进行定期或不定期的盘点清查，一般采用实地盘点法，并将库存现金实存数与日记账核对。 02 银行存款 一、银行存款的核算 为了核算商品流通企业银行存款的收付和结存情况，企业应设置“银行存款”账户。该账户属于资产类账户，其借方登记存入银行或者其他金融机构的款项；贷方登记从银行或其他金融机构提取或支付的款项；期末借方余额，表示企业存放在银行或其他金融机构存款的实际结存数。 1．银行存款的总分类核算 企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”账户，贷记相关账户；由于采购或支付费用需要提取或支付银行存款时，借记“材料采购”“管理费用”“库存现金”等账户，贷记“银行存款”账户。 一、银行存款的核算 为了加强银行存款的管理，企业除了对银行存款进行总分类核算外，还要设置银行存款日记账，对企业的银行存款进行序时登记，进行明细分类核算。 银行存款日记账是订本式账簿，由出纳人员根据审核后的收付款结算凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日业务终了，要结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。 2．银行存款的明细分类核算 二、银行存款的清查 为了确保银行存款余额正确无误，商品流通企业应及时与银行核对账目。其核对方法是将企业银行存款日记账的账面余额与银行定期送交企业的对账单结存数进行核对。如果银行对账单结存数与企业银行存款日记账余额不一致，必须逐笔查明其原因，并及时纠正错误。 通常情况下，银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单结存数不一致的原因可能有如下两种： 二、银行存款的清查 商品流通企业与银行之间双方记账差错引起账单不符，分别由双方按规定的错账更正方法予以更正；而对于未达账项引起的账单不符，应编制银行存款余额调节表（见表2-1）揭示银行与企业间银行存款余额记录上的差异，据以核实银行与企业双方账目是否正确。 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额   银行对账单   加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付   加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付   调整后余额   调整后余额   表2-1 银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 03 银行结算 一、结算方式概述 商品流通企业在经营过程中，与其他单位或个人之间的结算方式有现金结算和银行结算两种。 现金结算是指企业在经济活动中，直接使用现金收付相关款项的结算行为；银行结算，又称非现金结算，是指企业通过银行将结算款项从付款方的存款账户转入收款方存款账户的结算方式。 二、银行结算方式及核算 5 6 7 8 托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 信用卡是由商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的一种结算方式。 二、银行结算方式及核算 ENVIRONMENTAL PROTECTION PPT 感谢您的聆听