新编制财务报表与财务管理知识会计分析.pptxVIP

第一节编表前准备工作的意义和内容;第一节 编表前准备工作的意义和内容 ;第二节 期末账项调整 ;;二、应计费用的账项调整 如应付金融机构的借款利息等 企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用;;三、收入分摊的账项调整 本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商品或劳务，或财产物资使用权，不属于本期收入的预收款项，是一种负债性质的预收收入;;四、费用分摊的账项调整 如预付的保险费、报刊费、修理费等等 本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别担负的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整;;第三节 对账和结账; 对账;账证核对;结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额 结账的程序： 1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。 2、结账时，应结出各个科目的期末余额。;.结账（月结、季结、年结）;结账（月结且本月没有发生额）;《基础会计》主编 张显国 第7章 会计账簿;《基础会计》主编 张显国 第7章 会计账簿;《基础会计》主编 张显国 第7章 会计账簿;结账（月结）;第四节 财产清查;二、财产清查的种类 1.按清查的对象和范围:全面清查和局部清查 （1）全面清查：是对全部财产进行盘点和核对。 （2）局部清查：根据需要对一部分财产进行的清查。 2.按清查的时间: 定期清查和不定期清查 （1）定期清查：定期清查是按照预先计划安排的时间对财产所进行的清查。 （2）不定期清查：不定期清查就是根据需要所进行的临时清查。 ;三、财产清查方法;（二）财产清查的一般方法;2.固定资产的清查 1）核对有关账簿记录。 2）进行实地盘点。 3）登记清查结果。;固定资产盘盈盘亏报告表;3. 货币资金的清查方法 （1）库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ;(2)银行存款的清查 方法：采用银行存款日记账与开户银行的“对账单”相核对。 未达账项指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致了一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方尚未接??相关结算凭证尚未入账的款项。 1、企业已收款入账，银行未收款入账的款项； 2、企业已付款入账，银行未付款入账的款项； 3、银行已收款入账，企业未收款入账的款项； 4、银行已付款入账，企业未付款入账的款项； ;4.结算往来款项的清查方法 方法：询证核对法。即通过函件同经济往来单位核对账目的方法。 往来款项对账单（对账联） xx单位: 你单位2007年6月16日到我厂购甲产品1000件，已付货款4000元，尚有4000元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位（盖章） 2007年12月12日 往来款项对账单（回执联） xx清查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已收到，经核对相符无误。 xx单位（盖章） 2009年12月28日 ;总分类账户;四、财产清查结果的账务处理 财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。当实存数大于账存数时，称为盘盈。当实存数小于账存数时，称为盘亏。实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。 ;为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户;2.财产清查结果处理的步骤 （1）核准金额，查明各种差异的性质和原因，确定处理方法，提出处理意见。 （2）根据差异的性质和原因报经有关部门批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 （3）调整账簿，做到账实相符。 ;财产清查结果的帐务处理 对财产清查结果的帐务处理分为审批之前和审批之后两个步骤进行 (1)审批之前:帐务处理的目的是使其帐实相符. 即:发现盘亏/盘盈/毁损等问题时 处理：调整相应账面记录，保证账实相符； 盘盈---调增盘盈财产物资的账存数； 盘亏/毁损---调减盘亏、毁损财产物资的账 存数； ;(2)审批之后:帐务处理的目的是确定盘盈盘亏物资的最后归宿. 处理：根据审批结果做相应账务处理； 盘亏、毁损： 责任人问题－赔偿； 自然灾害－增加损失； 其他－增加费用 盘盈：一般冲减企业费用 ;（一）存货清查结果的账务处理。 一般的处理方法是：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。如果发生盘盈一般冲减费用。