税法简答题（精心整理）.pdfVIP

第一章税收原理部分 1.如何理解税法的内涵。 税收是政府为了实现其职能（或满足公共需要），凭借政治权力，按预先规定的标准，对 一部分产品（或收入）进行强制、无偿征收的过程及结果，体现为一定的分配关系。税收的 主体是政府，客体是一部分产品或收入，目的是为了实现政府的职能，依据是政治权力， 特征是强制性、无偿性、固定性，本质是为了体现分配关系。 2.如何辩证认识税收的特征。 税收有三个特征：强制性、无偿性、固定性 1) 强制性：税收的征收是国家凭借政治权力来进行的，而一般的经济分配是以各生产要素 的所有者为主体根据财产所有权来进行分配的，两者的分配依据不同。税收的强制性是指 。 国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约 国家对不同所 有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。 2) 无偿性：税收的征收是针对具体的纳税人而言的，不具有返还性。税收的无偿性是指国 家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。它使税收明显地 区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。 3) 固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度即开 征税收的规则规范。也称税收的确定性。这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特 征。 3.定额税率、比例税率、累进税率三者产生的顺序以及对应的税种体现，如何理解它 们之间的逻辑关系。 1）在税收最开始产生的时候就出现了定额税率，它与财产相关联，源于当时人们对于公平 的认识比较狭隘，认为平均就是公平；当进入了商品交换时期，定额税率已经不能满足人 19 们的要求，于是比例税率产生；而累进税率是到了 世纪初期才提出的，是因为当时的帕 累托最优理论和边际理论为其提供了理论依据，人们对于公平的理解上升到了一定的层面。 2 ）定额税率对应于财产税，是指每个计算单位的课税对象固定征收一个税额； 比例税率对应于商品税，是指对同一个课税对象，不分数额的大小，规定相同的征收比例； 累进税率对应于所得税，是指按课税对象的数额大小划分若干等级，不同等级的课税数额 适用不同的税率，数额越大，税率越高。 4.为什么说课税对象是税收的第一要素。 1）从获取收入的角度里看，课税对象是首要的问题。政府开征任何一个税种，首先要考虑 到的就是对什么征税，即课税对象。 2）课税对象直接影响着财政收入的多与少。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象， 不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。国家为了筹措财政资金和调节经济的需要 可以根据客观经济状况选择课税对象。 3 ）课税对象会影响其他要素，比如在确定了课税对象之后，就要考虑向谁征税即纳税人， 不同的税种针对不同的纳税人；还要考虑征多少税即税率，不同的税种有不同的税率。 5.为什么说税率是税收的核心要素 1)税率直接反映政府取得财政收入的多少。在课税对象和税基既定的条件 ，税率的高低直 接关系到国家财政收入。 2)税率直接反映纳税人所承担的多少，反映国家征税的多少。税率是计算应纳税额的尺度， ， 体现税收负担的深度，关系到国家、集体、个人三者的经济利益 是税制建设的中心环节。 3)税率是国家政策的风向标。税率的高低和税率形式的运用，是国家经济政策和税收政策的 体现，是发挥税收经济杠杆作用的关键。 6.如何区别全额累进税率与超额累进税率之间的差异 定义：全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率，凡税基超过某 个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税；超额累进税率是分别以征税对象的超额部 分为基础计征税款的累进税率，凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相 应级距的税率征税。 1）全额累进税率累进程度高，税收负担重；超额累进税率累进程度低，税收负担轻。 2 ）全额累进税率不合理，在累进分界点上税负呈跳跃式递增，甚至会出现增加的税额超过 增加的课税对象数额的现象，不利于鼓励纳税人增加收入；超额累进税率征税对象级次分 界上 ，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税 对象数额的不合理现象。