促进我国就业的税收政策探讨.pptx

促进我国就业的税收政策探讨 ——以第三产业就业为例 09级财政学 东 斌 文章结构： 一、税收对就业影响的理论分析二、我国总体及分产业就业的现状三、影响我国第三产业就业的税制缺陷四、促进我国第三产业就业的税制建议一、税收对就业影响的理论分析税收对就业的影响对劳动力供给的影响对劳动力需求的影响税收收入效和替代效应对劳动者的影响税收对劳动者素质高低的影响税收对劳动需求总量的影响商品课税影响劳动力需求所得课税影响劳动力需求对劳动力供给的影响：1、税收对劳动供给的影响，主要表现为对劳动力供给的收入效应和替代效应，影响人们对于工作和闲暇行为的选择，从而影响劳动力供给总量。2、税收影响劳动力素质，从而影响劳动力供给一般来说，失业群体主要由素质较低的劳动者构成，受教育较多和技术较熟练的职工，失业率总是较低的。可以通过税收政策鼓励教育和劳动力培训来提高劳动者素质。对劳动力需求的影响：1、税收对劳动总需求量的影响主要体现在两个方面：一是通过促进经济发展增加就业岗位。二是直接扩大就业需求 。2、商品课税对劳动力需求影响的作用机理可以根据商品的价格弹性及转嫁程度的不同来分析。3、所得课税对劳动力需求的影响可以从两种效应，即规模效应和替代效应来分析。二、我国总体及分产业就业的现状图　2003—2010年城镇登记失业人数及登记失业率二、我国总体及分产业就业的现状(1) 就业和失业人数均呈上升态势，城镇登记失业率攀升。从2001年-2009年，我国就业人员总数由7.3亿增加到了7.8亿，增长了6.85%。据政府官方统计数据显示，我国1996年城镇登记失业率只有3.0%，1997-2000年一直保持在3.1%。进入新世纪以来，我国的失业率和失业人数明显升高。中国就业总量和失业人数都在增加，并且幅度很大，但要求就业的人数增加己经超过了就业岗位的增加。二、我国总体及分产业就业的现状计算公式：就业弹性=计算期与基期相比的就业增长率／同期的GDP增长率就业弹性为正值时，弹性越大，经济增长对就业的拉动效应越大。资料来源： 《2010中国统计年鉴》，中国统计出版社，2010版二、我国总体及分产业就业的现状(2)1979-2009年我国GDP就业弹性总体趋势是下降的。1992年以前, GDP就业弹性一般都高于0.2, 部分年份达到0.6以上的水平。但是1992年以后,GDP就业弹性急剧下降, 大多数年份都在0.1左右,2006年以后更是低于0.1 经济增长对于提高就业水平、缓解就业压力的作用大大下降。就业弹性逐步下降，说明我国经济增长对就业的拉动作用与前期相比有所降低，对劳动就业的吸纳能力下降由于我国就业的总量矛盾与结构矛盾突出，使中国面临的就业压力会进一步加大，也势必会影响国家的经济发展和人民生活水平的提高。左图：2000-2009年我国三次产业的劳动力就业构成右图：1979-2008年我国三次产业分阶段的就业弹性年份第一产业第二产业第三产业1979—1989 0.208 0.577 0.5811990—1998 -0.247 0.153 0.5581999—2008 -0.132 0.189 0.373二、我国总体及分产业就业的现状(3)近年来我国第三产业劳动力比重一直呈上升的态势，2009年更是突破了34%，但仍远低于发达国家的水平, 发达国家这个指标分别为70%-80%。瑞士、丹麦、比利时第三产业的就业比重达70%左右。西班牙原来的失业率较高，20世纪90年代中期之后，通过积极发展第三产业，就业领域得到进一步拓宽，大大缓解了就业压力。中国第三产业有着巨大的发展潜力。第三产业的发展将是解决我国劳动力就业问题的主要途径, 也是我国新增劳动力就业和农村剩余劳动力转移的主要部门。特别是第三产业中的各类服务行业, 其劳动密集程度更高。三、影响我国第三产业就业的税制缺陷近年来，随着我国税收制度的不断优化，税收政策对第三产业的发展起到了积极的推动作用。但由于受国家财力的制约，税收制度还不够完善，税收政策尚不健全，在一定程度上阻碍了税收作用的发挥,也阻碍了进一步发挥第三产业对就业的吸纳力。三、影响我国第三产业就业的税制缺陷一、我国传统第三产业的劳动力供给已经远超过了需求,但我国在税收优惠重点上较为片面，对原有传统第三产业的高新技术改造扶持的广度和力度都不够。现代第三产业的建立离不开研究与开发活动, 这就是技术进步。技术进步的税收刺激措施, 在各国研究与开发活动中起到了一定的促进作用。但是, 在我国促进技术进步税收刺激措施税收优惠范围狭窄, 项目单一, 税种贫乏, 措施单调等。三、影响我国第三产业就业的税制缺陷二、劳动力密集型的行业往往是利润率较低的行业, 第三产业中相当一部分行业的投资收益率太低, 不具有投资诱惑力, 而这些行业中有些还是社会十分需要的行业, 如社区服务业、