- 1、本文档共31页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
一、论述题
《高级财务会计》形成性考核答案
《高级财务会计》形考— 01任务
1、2006年7月31日甲公司以银行存款 960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
【要求】: (1) . 写出家公司合并日会计处理分录;
【要求】: (1) . 写出家公司合并日会计处理分录; (2). 写出甲公司合并日
合并报表抵消分录; (3). 填列甲公司合并日报表工作底稿的有关项目。
2006 年 7 月 31 日合并工作底稿 单位:万元
项目
甲公司
乙公司
合并
抵消分录
借方
贷方
合并数
货币资金
应收账款存货
长期股权投资
固定资产净额合并商誉资产总计
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
18000
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
基本公积
500
150
盈余公积
200
100
未分配利润
300
250
净资产合计
2600
1000
1100
短期借款应付账款长期借款负债合计股本
短期借款应付账款长期借款负债合计股本
资本公积盈 余 公 积未分配利润
少数股东权益 所有者权益合计
负债及所有者权益总计
【答案】:
解:( 1)甲公司合并日会计处理分录:
借:长期股权投资 960 万
贷:银行存款 960 万
)甲公司合并日合并报表抵消分录:
借:固定资产
100
万
股本
500
万
资本公积
150
万
盈余公积
100
万
未分配利润 250 万
商誉 80 万
贷:长期股权投资 960 万
少数股东权益 220 万
)甲公司合并日合并报表工作底稿:
2006 年7月31日合并工作底稿 单位:万元
抵销分录
项目 甲公司 乙公司 合计 借方 贷方合并数
货币资金 320 40 360 360
应收账款 200 360 560 560
存货 320 400 720 720
长期股权投资 960 960 960 0
固定资产净额 1800 600 2400 100 2500
合并商誉 0 0 80 80
资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220
短期借款 380
100 480
480
应付账款 20
10 30
30
长期借款 600
290 890
890
负债合计 1000
400 1400
1400
股本 1600
500 2100
500
1600
资本公积 500
150 650
150
500
盈余公积 200
100 300
100
200
未分配利润 300
250 550
250
300
少数股东权益 0
0
220
220
所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820
负债及所有 3600 140 5000 1180 1180 4220
者权益总计
2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。 A公司于2006年3月10 日自母公司 P处取得B公司100%的股权,合并后 B 公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并, A公司发行了 600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定 A、B公司采用的会计政策相同。合并日, A公司及B公司的所有者权益构成如下:
项目
A 公司
金额
项目
B 公司
金额
股本
3600
股本
600
基本公积
1000
基本公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
【要求】:根据上述资料,编制 A公司在合并日的账务处理以及合并底稿中应编制的调整分录和抵消分录。
【答案】:
)A公司在合并日的账务处理:
借:长期股权投资 2000 万
贷:股本 600 万
资本公积 1400 万
)A公司合并后要编制的调整和抵销分录:
借:股本
600
万
资本公积
200
万
盈余公积
400
万
未分配利润 800 万
贷:长期股权投资 2000 万
借:资本公积 1200 万
贷:盈余公积 400 万
未分配利润 800万
3、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:
(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司 80%的股份。
(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 2000万元,已提折旧 200万元,公允价值为2100万元;无形
文档评论(0)