行政单位资产的核算.pptx

　第三篇　　　　行政单位会计;　第十一章　　行政单位资产的核算　　　　　 　　 §第一节 　流动资产 　　　　　§第二节 　有价证券 　　　　　§第三节 　固定资产　　　　　;§第一节　　　流动资产 行政单位的资产分类： 　 流动资产：现金、银存、零余额集中支付、暂付款、库存材料等 有价证券 固定资产 一、现金的核算 （一）现金管理内容： 　1、钱账分管：会计与出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账的内部控制。 　2、遵守现金使用范围：共8条， 结算起点≤1000元 　3、严格现金收付手续　　;　4、遵守库存现金的限额：库存现金限额一般为3~5天，最多不超过15天的日常零星开支 　5、不得坐支现金 　6、如实反映现金库存现金情况 　7、账户的日常管理： 　通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算；每日对库存现金进行清点盘查，做到日清月结，账款相符。 （二）“现金”账户的核算： 　1、核算内容：本账户总括地核算和监督事业单位库存现金的收入、支出和结存情况。若有外币，应按币　　　　　　种不同设置明细账户。;　2、帐户结构： 　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　现金（资产类） 　　　　　　期初余额：xx 　　　　　　 现金的收入数 　现金的支出数 　（+） 　　　（－） 本期发生额：xx 　本期发生额：xx 期末余额：xx 　　　　　　　　　　　表示库存现金的实存数 ;　3、主要会计账务处理： 　　a、从银行提取现金：（根据“支票存根”所记载金额） 　　　　借：现金（+） 　　　　　　贷：银行存款（－） 　　　　将现金存入银行：（根据“进账单第一联”） 　　　　 借：银行存款（+） 　　　　　贷：现金（－） 　 例：（1）某行政单位10月5日从银行提取现金500元。 　　　　　　借：现金　　　　500 　　　　　　　贷：银行存款　　　500 　　（2）10月12日，用现金120元购买办公用品。 　借：经费支出 120 　　贷：现金 120　　　　;　b、行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金： 　　 借：暂付款－－ xxx（+） 　 贷：现金（—） 　　 　　收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时： 　　当多借退回时： 　　　　借：现金（按实际收回剩余现金） 　　　　　　经费支出－－xxx（按应实际报销金额） 　　　　　贷：暂付款—xxx（按实际借出现金） 　当少借多补时： 　　　　借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额） 　　　　　贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金） 　　　　　现金（按实际超出金额补付）;例： 　（1）某行政单位10月8日本机关工作人员王喜因公出差预　　　　支现金200元 　　　　　借 ：暂付款－－王喜　　　200 　　　　　　贷 ：现金　　　　　　　　200 　（2）10月15日，王喜报销差旅费150元，退回现金50元。 借：经费支出－－差旅费 150 现金 50 贷：暂付款 －－王喜　　　200 （3）10月25日，将本日超库存现金80元送交银行。 借：银行存款 80 　　　贷：现金 80 ;c、现金盘亏时： 　　　借：暂付款-------现金短缺 　　　　贷：现金 　报经批准转销时： 　　借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿） 　　　贷：暂付款-------现金短缺 (或 )借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出） 　　　　贷：暂付款------现金短缺 　;d、现金盘盈时： 　　借：现金 　　　贷：暂存款-------现金长余（溢余） 　　报经批准转销时： 　　属错收退回时： 　　　　借：暂存款------现金长余（溢余）