财务会计与全面预算管理知识分析系统.pptx

第7章 全面预算 ;掌握财务预算编制的各种方法,重点关注预算编制中对经营预算、财务预算和资本预算间勾稽关系的处理。 理解全面预算作为一个管理系统所特有的管理程序，以及全面预算的编制原则。 了解全面预算的作用及与其他管理体系的关系。; 7.1 全面预算管理概述; 预算是面向未来，对公司资源配置、业务活动、经营过程等方面进行的规划。;预算 的 作用;7.2 全面预算管理系统的构成;预算 的 构成;目标利润; 7.3 全面预算的编制;全面 预算 的 编制 循环 ;全面 预算 的 编制 原则 ;全面 预算 的 编制 要点 ;销售预算 ;生产预算 ; 预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算：;直接人工预算 ;制造费用预算 ; 固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算通常都是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。 此外，固定资产折旧作为一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，因此在编制制造费用预算，计算现金支出时，需要将其从固定制造费用中扣除。 ; 期末产成品存货不仅影响到生产预算，其预计金额也直接对预计损益表和预计资产负债表产生影响。;销售成本预算 ;销售与管理费用预算 ;现金预算 ;预计损益表 ;预计资产负债表 ; 7.4 预算编制方法 ;固 定 预 算 ;例11-1:A公司只生产一种产品，销售单价为 200元，预算年度内4个季度的销售量经测算 分别为300件、600件、400件和450件。 ;28; 根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款的情况，就能够编制出预计现金收入计算表，如表11—2所示。现金收入计算表是编制现金预算的依据。 ;例11-2:依上例资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。 ; 根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如表11—3所示。 ;例11-3:依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。; 生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上???单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，如表11—4所示。; 在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付情况，编制材料采购现金支出计算表，如表11—5所示。;例11-4：依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。 ; 根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工预算表，如表11—6所示。;例11-5：假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元)，固定间接制造费用46980元(其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元)，其他条件同前例。并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算，以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。; 根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率： 变动间接制造费用分配率 =变动间接制造费用÷预算期生产总量 =31320÷1740＝18 根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造费用预计现金支出计算表，如表11—7所示。; 根据表11—1～表11—7的内容，可编制产品单位成本及期末存货预算表，如表11—8所示。 ;例11-6：假定预测A公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为13600元。; 根据上述条件及前例的资料，可编制销售及管理费用预算表如表11—9所示。 ;例11-7：假定A公司预计在第1季度购置设备94000元。期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款利率为年息10%。预计预算期初现金余额为45000元。预算期按季度编制现金预算。;43;例11-8：假定A公司预算期初的资产负债表如表11—11所示。; 根据表11—11和前面所有各例的预算资料，可编制预计损益表和预计资产负债表如表11—12、表11—13所示。;46; 弹性预算是在变动成本法下，充分考虑预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算