采购与付款循环.pptx

第十二章 采购与付款循环审计第一节 采购与付款循环的特性第二节 内部控制测试和交易的实质性程序第三节 几个帐户的实质性程序应付账款审计固定资产和累计折旧审计其它相关账户审计 目的要求了解采购与付款循环的特性明确内部控制测试和交易的实质性程序掌握应付账款审计掌握固定资产和累计折旧审计明确其它相关账户审计 第一节 采购与付款循环的特性主要业务活动主要凭证和会计记录一、采购与付款循环主要业务活动订购单应送交以下部门验收复核与记录核对购货发票、验收单和订购单二、主要凭证及会计记录采购与付款循环涉及的账户采购与付款循环涉及的凭证涉及的主要帐户涉及的主要凭证请购单事先编号否？订购单事先编号否？验收单事先编号否？第二节 内部控制测试和交易的实质性程序file:///F:/%E6%95%99%E5%AD%A6/%E8%AF%BE%E4%BB%B6/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%95%99%E5%AD%A6%E5%9B%A2%E9%98%9F%E8%AF%BE%E4%BB%B6/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%95%99%E5%AD%A6%E5%9B%A2%E9%98%9F%E8%AF%BE%E4%BB%B611-15%E7%AB%A0/ch12/%E8%B4%AD%E8%B4%A7%E5%BE%AA%E7%8E%AF%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E6%B5%8B%E8%AF%95%E4%B8%80%E8%A7%88%E8%A1%A8.doc购货业务的内部控制和测试概述（238页表12-1）file:///F:/%E6%95%99%E5%AD%A6/%E8%AF%BE%E4%BB%B6/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%95%99%E5%AD%A6%E5%9B%A2%E9%98%9F%E8%AF%BE%E4%BB%B6/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%95%99%E5%AD%A6%E5%9B%A2%E9%98%9F%E8%AF%BE%E4%BB%B611-15%E7%AB%A0/ch12/%E9%A6%96%E9%92%A2%E5%86%85%E6%8E%A7%E8%AF%84%E4%BB%B7.ppt购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性程序（资料来源：会计023班第一组案例讨论发言稿）付款业务的内部控制、控制测试和实质性程序（241页）固定资产的内部控制和控制测试固定资产循环、内控、内控测试1.预算制度。预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。通常，大企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算。注册会计师应注意检查固定资产的取得和处置是否均依据预算，对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，应检查其是否履行特别的审批手续。如果固定资产增减均能处于良好的经批准的预算控制之下，注册会计师即可适当减少对固定资产增加、减少审计中的实质性程序样玖俊2.授权批准制度。企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效；所有固定资产的取得和处置均需经企业管理当局的书面认可。注册会计师不仅要检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善，还要关注授权批准制度有否得到切实执行。3.账簿记录制度。除固定资产总账外，被审计单位还需要固定资产明细分类账和固定资产登记卡，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。固定资产的增减变化均应有充分的原始凭证。一套设置完善的固定资产明细分类账和登记卡，将为注册会计师分析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出的列支带来帮助。固定资产的内部控制和控制测试 1.预算制度。2.授权批准制度。3.账簿记录制度。4.职责分工制度。对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。明确的职责分工制度，有利于防止舞弊，降低注册会计师的审计风险。5.资本性支出和收益支出的区分制度。企业应制定区分资本支出和收益性支出的书面标准。通常需明确资本性支出的范围和最低金额，凡不属于资本性支出的范围，金额低于下限的任何支出，均应列作费用并抵减当期收益。固定资产的内部控制和控制测试6.处置制度。包括投资转出、报废、出售等，均要有一定的申请报批程序。7.定期盘点制度。对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。注册会计师应了解和评价企业固定资产盘点制度，并应注意查询盘盈、盘亏固定资产的处理情况。8.维护保养制度。固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损失，并应建立日常维护