财大CFO培训之企业预算控制系统.pptx

企业预算控制系统 --以过程控制为核心1 预算系统的哲理1-1 预算的资源优化配置观念 债权人初次资源配置企业目标投资者资源二次优化配置1-1-1资源优化配置的责任企业对资源的责任：?对资源的最佳配置?实现资源所有者利益最大化企业对资源所有者责任的基础--受托契约责任?管理者利益不得与公司利益冲突?最大善意地谋求股东利益?不得以受托关系谋取私利1-1-2 通过预算编制实现二次资源配置 预算是企业配置投入资源的最佳手段预算以经营目标为起点，投入产出为目的预算以价值为计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算是边界约束下的预期1-1-3 通过预算控制实现资源的最佳运用 通过发散配置和收敛控制，保证投入资源的使用对目标的趋同以货币计价的一切资源均为预算控制对象只有纳入预算的资源才可进入运作进入运作的资源应接受事先审核跟踪重要投入资源的过程和产出企业预算目企业预算控制 资源二次优化配置 资源运作的控制 1-2 经营过程的价值控制（投入产出控制)1-2-1 经营过程的价值运动性质1-2-2 投入产出的价值过程投入产出的价值分析和价值控制：企业的目标价值（价值产出） 资源流入 = 企业的经营投入（价值投入） 资源流出1-2-3 预算的价值控制预算系统的价值特征：预算编制（资源的价值配置）经营过程预算控制（资源的价值控制）预算结果（资源的投入产出）价值链预算系统预算控制预算编制投入资源价值产出资源价值控制资源价值配置预算结果产出1-3 预算是内部管理控制的切入点1-3-1 预算的管理支持系统? 预算将引起或带动整个制度体系的改造和完善? 预算是企业能否承受管理“炼狱”的考验1-3-2 以预算系统为核心协同运作 预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标，落实在业务活动的价值控制产出目标控制制度内部预算系统体系资源投入1-4 预算系统：价值运动和企业目标的控制场预算系统是对企业资源价值运动的控制预算系统是实现企业目标的手段预算控制是对业务活动的渗透操作过程预算系统通过实时优化控制实现企业目标的逼近预算系统是在过程控制基础上进行分析1-4-1 预算系统是监督控制过程在过程中修正（预算编制）在过程中控制资源价值（资源运用）在过程中控制价值目标（投入产出）1-4-2 预算系统是实现目标的手段预算系统依附于企业总目标企业目标就是预算目标1-4-3 目标监控的业务渗透基础预算系统的核心，在对价值运动过程（业务活动）的渗透中进行控制1-4-4 目标监控的实时微观基础预算控制渗透在日常业务活动预算的控制功能在对具体的投入产出与目标及约束条件的符合进行控制控制一切不必要投入，以创造另一半利润1-4-5 目标监控的宏观基础（1）监控过程目标预 算 过 程 控（3）业务渗透预算编制（2）目标手段业务（4）实时控制（5）宏观分析1-5 防止欺诈的控制工具1-5-1 预算系统设计控制? 以授权制度为设计基础? 资源使用权与资源使用批准的分离? 预算项目的孤立控制1-5-2 预算编制阶段的控制以有限投入资源为硬约束条件按经济活动的逻辑顺序编制预算预算项目的计算基础和理由积极预算政策1-5-3 预算执行过程的控制预算资源 ? 必须投入资源预算申请必须经批准预算申请必须附支持文件对重要项目进行时实时背景审核参与谈判信息比较1-5-4 投入产出分析控制预 算 编预 算 设预 算 分预 算 控2 预算系统定位及五大关系 业务控制 会计控制 预算控制2-1 预算与企业目标的关系投入资源对企业目标的效应是变量预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标的实现2-1-1 预算目标与企业目标始终一致追求最终效果追求总体效率追求长期效应追求总体利益2-1-2 企业总目标与部门分目标的冲突企业目标不能脱离分目标分目标异化的2类风险:?固有风险:投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相?管理风险:对部门利益及权利的追求产生与总目标的冲突2-1-3 预算控制总目标调整分目标预算是资源投入的必有条件,但非充分条件预算关心投入的必要性控制投入的准绳是企业总目标通过对具体投入的控制调整分目标(纠正分目标的异化)2-2 预算控制与效率的关系2-2-1 预算与部门利益的冲突全局利益与局部利益的冲突总目标与分目标的分歧资源约束的冲突资源需求的冲突资源使用权的冲突预算管理方式的冲突利益最大化的冲突投入产出的冲突预算就是在矛盾中运作预算不是矛盾产生的原因预算控制的矛盾过程性质预算是控制而非压制 投入为产出所必须;投入必须产出控制保证下的效率是真效率2-2-2 效率观念的2种价值观 强调作业效率而牺牲控制的机会成本大于效率产生的收益1)流程效率 VS 投入产出效率?业务是竞赛活动;控制是竞赛规则?作用于企业价值目标的效率才具有经济意义?效率的经