营改增政策解读与应对.pptx

营改增：政策解读与应对;一、增值税的沿革;正式定名：1921年德国资本家西蒙斯（C.F.V.Siemens）正式提出增值税的名称，并详细阐述这一税制的内容。 推行：1950年代法国率先实行增值税开始。 法国在实行增值税之前，实行的是全值流转税即周转税。于1954和1955年在对中间产品免税的基础上对周转税作了进一步改革，把对全值征税改为对增值额征税，即对厂商购进的投入品中所含的前一阶段税收予以抵扣，分阶段全面引入增值税的税收模式并取得成功。 增值税在法国实践成功后陆续被许多国家借鉴采??，形成用增值税代替传统流转税的世界性税制改革运动。;（二）我国增值税的发展;2003年，“增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围”被第一次写入党的文件。至此，增值税转型改革开始启动。 自2004年7月1日起，在东北地区实行增值税转型试点 ——两方面的目的：一是振兴东北老工业基地；二是为今后全国实施增值税转型改革积累经验。 ——特点：非完全消费型增值税，增量抵扣;2007年5月，为了促进中部地区崛起，国家又将试点范围扩大到了中部6省的26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业。 2008年7月、8月，内蒙古东部5个市（盟）和汶川地震受灾严重地区先后被纳入增值税转型改革试点范围。 2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税——严格说，还是非完全消费型增值税：小汽车、游艇、摩托车、不动产（建筑物和构筑物）其进项税额不得抵扣;2012年开始，在上海实行增值税范围的改革，交通运输业和现代服务业纳入增值税的征税范围； 2012年7月25日，国务院召开常务会议，决定自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。 2013年：推向全国;（三）增值税在世界的现状;国外增值税改革的趋势;2、征管的手段越来越先进 ——许多西方国家，增值税的征管都实现计算机化。 在纳税人注册时，需将纳税人的经营范围、方式、规模、地点、法人代表和税款报缴方式等信息录入计算机管理系统，同时配发纳税人识别号。 计算机管理系统按期自动向纳税人邮寄增值税纳税申报表。 如果纳税人未能按时申报或缴纳税款，计算机管理系统将自动向纳税人发出催款书。;3、稽查工作越来越受到重视 世界各国???在不断加强增值税的稽查。 一方面不断充实增值税稽查队伍，强化业务培训，提高稽查能力 经合组织成员国：稽查人员一般占全部税务人员的40％～50％左右； 另一方面不断加强增值税的稽查手段 纳税申报期终了后，计算机稽查系统将纳税人的申报情况与其注册的经营地点、方式、所属行业以及以前纳税情况进行对比分析，如果申报情况异常，则列为重点稽查对象，由稽查人员下企业进行深入检查。对纳税人的进项税额一般不进行全面交叉稽核，只有当纳税人的进项税额存在疑点时，才向销货方进行核对;4、小型纳税人的征管问题越来越突出 许多国家都规定有起征点，销售额在起征点以下的，可以不注册，享受免税照顾，但进项税额不予抵扣。 为了降低纳税成本和征收成本，对于超过起征点但经营规模又不太大的纳税人，可以适当延长纳税申报期（纳税人自愿选择），半年或一年申报一次;（四）我国增值税的现状;（五）我国增值税的未来;二、营改增后：地税局向何处去？;1994年的分税制; ——关税、消费税、从央企征收的所得税都成为中央财政收入，增值税、资源税、地方企业所得税是中央与地方共享税，归国税（海关）征收。 ——营业税及另外一些征管难度较大的零散税种 ——营业税中的交通运输、金融保险、邮电通讯、房地产等是营业税的主要内容;在目前的营改增试点改革中： “收入分配关系不变”这是基本原则 而且试点行业目前是1+6 老的营业税体制下，九大类缴纳营业税企业中的一小部分，暂时还不会影响地方政府特别是地税部门的地位。 （一）地方税收体系的重建 1、事权范围的划分 公共财政框架下，有多少事就用多少钱 ——划分中央和地方政府的职责范围和事权;2、地方税种体系的设立 营业税全部改增值税后，地方政府几乎没有主体税了，而政府要有独立的收入来源，寻求收支平衡，就必然要重建地方税种——房产税试点可能要扩大 3、税收收入的划分 ——调整增值税的分享比例 ——对其他共享税种同时进行调整， —企业所得税、个人所得税中扩大地方的分享比例，或者把个人所得税完全划归地方税，同时调整企业所得税的分享比例 ——统筹考虑各个税种，重新划分中央与地方的财权，重新设定中央税与地方税。;（二）对地税部门的影响;带来问题??? ——地税部门的征缴范围如何确定？ ——地方财政收入如何分成？ 按照改革思路，一旦营改增，原本归地税系统征收的营业税变成国税系统征收的