财政总预算会计培训教程.pptx

财政总预算会计 支出的核算 资产的核算1518 负债的核算 净资产的核算1916 收入的核算 会计报表2017第四篇 财政总预算会计财政性存款1有价证券2预拨款项暂付及应收款项35财政周转金债权在途款64第十五章　资产的核算第一节 财政性存款 一、财政性存款的概念及管理二、财政性存款的核算一、财政性存款的概念及管理财政性存款的概念 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： ?集中资金，统一调度。 ?严格控制存款开户。 ? 执行预算，计划支拨。 ?转账结算，不提现金。 ?在存款余额内支付，不得透支。?二、财政性存款的核算设置的主要账户: “国库存款”国库存款 账户的性质 账户的用途 账户的结构 账户的明细分类登记国库存款增加数 登记国库存款减少数 反映国库存款的结存数 二、财政性存款的核算账务处理 收到预算收入时 借：国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入等 收到上级预算补助时 借：国库存款 贷：补助收入 办理库款支付时 借：相关科目 贷：国库存款二、财政性存款的核算【例15-1】某市财政局发生如下业务：1.收到国库报来“预算收入日报表”列明当日一般预算收入为640 000元。借：国库存款——一般预算存款640 000 贷：一般预算收入640 0002.收到国库报来“基金预算收入日报表”，列明当日收到基金预算收入280 000元。借：国库存款——基金预算存款280 000 贷：基金预算存款280 000 3.根据国库报来的“分成收入计算日报表”，下级上解收入为60 000元。借：国库存款——一般预算存款60 000 贷：上解收入60 0004.为平衡预算向省财政厅借款500 000元，款项已存入国库。借：国库存款——一般预算存款500 000 贷：与上级往来500 0005.收到国库转来的有关结算凭证，当日收到上级预算补助140 000。借：国库存款——一般预算存款140 000 贷：补助收入——一般预算补助140 0006.开支拨款凭证拨付市邮电局700 000元，用于该局电信设备的技术改造。借：一般预算支出700 000 贷：国库存款——一般预算存款700 0007.根据预算向某单位拨付基金预算资金420 00元。借：基金预算支出420 000 贷：国库存款——基金预算存款420 000二、财政性存款的核算设置的主要账户: “其他财政存款”其他财政存款 账户的性质 账户的用途 账户的结构 账户的明细分类登记其他财政存款增加数 登记其他财政存款减少数 反映其他财政存款的实际结存数 二、财政性存款的核算账务处理 收到其他财政存款时 借:其他财政存款 贷:专用基金收入等相关科目 支付其他财政存款时 借:专用基金支出等相关科目 贷:其他财政存款二、财政性存款的核算【例15-2】某财政总会计发生如下经济业务：1.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入55 000元，基金预算收入32 000元。 借：其他财政存款—— 一般预算存款55 000 —— 基金预算存款32 000 贷：一般预算收入55 000 基金预算收入32 0002.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政预付的收入分成款50 000元。 借：其他财政存款50 000 贷：与上级往来50 0003.收到上级安排的粮食风险基金600 000元，根据银行报来的收款通知入账。 借：其他财政存款600 000 贷：专用基金收入600 0004.未设国库的乡(镇)财政支付给预算单位的经费计52 000元。 借：一般预算支出52 000 贷：其他财政存款52 0005.未设国库的乡(镇)财政归还向上级财政借入的款项820 000元。 借：与上级往来820 000 贷：其他财政存款820 000第二节 有价证券 一、有价证券的概念及管理二、有价证券的核算一、有价证券的概念及管理有价证券有广义与狭义两种概念广义的有价证券包括商品证券、货币证券和资本证券。狭义的有价证券即指资本证券，包括股票、债券、基金证券及其衍生品种如金融期货、可转换证券等。一、有价证券的概念及管理财政总预算会计对有价证券的管理和核算有如下几点要求：各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。有价证券应按取得时实际支付的价款记账，不能将购买有价证券的资金作为支出。 购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管。当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。二、有价证券的核算“有价证券”账户 有价证券 账户的性质 账户的用途 账户的结构 账户的明细分类登记有价证券的