应收票据与应收账款的处理程序.pptx

第三章 应收及预付款项;第一节 应收票据及贴现;一、应收票据的概念; 带息商业汇票，又称附息商业汇票，是指票据上注明有利率，票据到期除按票据面额收款外，尚要收取利息。 不带息商业汇票，又称不附息商业汇票，是指票据上没有标明利率，票据到期只能按票据面额收回款项。;二、应收票据的计价与核算;㈠应收票据的计价;㈡应收票据利息及到期日的确定;1、应收票据利息的计算;2、应收票据到期日的确定; ①票据期限如果是按月表示，应以到期月份与出票日期的同日为到期日。???末签发的票据，不论月份大小均以到期月份的月末为到期日。如5月31日签发的1月期票据，到期日为6月30日。 ②票据期限如果是按天表示，应按实际日历天数计算，出票日和到期日只算一天，“算尾不算头”或“算头不算尾”。 如5月15日签发的90天期票据，到期日为8月13日。[90天－5月份剩余天数－6月份实有天数－7月份实有天数=90天－（31天－15）－30－31=13天];㈢应收票据一般业务的会计处理;1、收到票据的账务处理借：应收票据  贷：应收账款 OR主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （举例说明）;[例1] 5月15日，某企业因赊销产品而收到客户甲签发的面额为23,400元，期限为3个月期的无息商业汇票一张，其会计分录为：借：应收票据 23,400 贷：主营业务收入 20,000 应交税金－应交增值税（销项税额） 3,400[例2] 5月18日，某企业收到客户乙签发的面值为117,000元，利率为6%，期限为半年期的商业汇票一张用以抵付前欠货款。其会计分录为： 借：应收票据 117,000 贷：应收账款 117,000 ;2、票据到期收回票款的账务处理;⑴不带息票据收款的账务处理;⑵带息票据到期收款的账务处理;[例4] 接例2，11月18日，企业收到客户乙签发的商业商业汇票的款项120,510元。借：银行存款 120,510 贷：应收票据 117,000 财务费用 3,510注意，对于按规定需对外公布中期会计报表（半年报）和年终会计报表（年报）的企业，其收到的带息应收票据，如果偿还期跨越会计年度的中期或年终，还应在中期期末（通常为6月30日）和年度终了（通常为12月31日），按规定计提票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时冲减“财务费用”，这样，票据到期时的账面价值要大于票据的票面价值。;3、因票款不足，到期退票的账务处理 ;⑴当企业应收不带息商业汇票到期退票;⑵当企业应收带息的商业票据到期退票; 三、应收票据贴现;㈠应收票据贴现的性质;㈡应收票据贴现净额的计算;1、计算贴现净额的步骤; 2、举例;[例8] 若例7中的票据为带息票据，票面年利率为14%，其他条件不变，则：票据到期值＝ 117000+11700×14%×90/360＝121095（元）贴现期为60天贴现息＝121095×12%×60/360＝2421.9（元）贴现额＝121095-2421.9＝118673.1（元）;㈢应收票据贴现的账务处理;1、应收票据贴现时的处理;[例9] 承例7，则企业在6月1日应收票据贴现时应作如下会计分录：借：银行存款 114,660 财务费用 2,340 贷：应收票据 117,000[例10] 承例8，则企业在6月1日应收票据贴现时应作如下会计分录：借：银行存款 118,673.1 贷：财务费用 1,673.1 应收票据 117,000;2、票据到期时的处理; [例11]例8中，到8月1日，企业已办理贴现的应收票据到期，若M公司无力向贴现银行支付票款，贴现银行将票据退回企业并从该企业的账户将票据款划出。企业应作会计分录如下：借：应收账款——M公司 121,095 贷：银行存款 121,095若该企业银行存款账户余额不足，则贴现银行将这笔款项作为逾期贷款通知该企业，企业应作会计分录如下：借：应收账款——M公司 121,095 贷：短期借款 121,095 ;第二节 应收账款 ;一、应收账款的范围;二、应收账款的入账时间;三、应收账款的入账价值;㈠商业折扣; 例：某企业出售一批钢材，货品价目单