第九章 第十九讲 课程回顾.pdfVIP

《高级会计实务》 2017 年全国会计职业资格考试辅导 课程回顾 2017-5-28、29 一、交易性金融资产 1、确认 随时准备变现的债券、股票、基金投资。 2、初始成本 初始成本=买价-应收股利（利息） 3、会计科目 交易性金融资产——成本（反映初始投资成本） ——公允价值变动 4、账务处理（股票投资为例） ①取得投资，按照初始成本入账，将税费计入投资收益借方。 ②被投资方宣告现金股利，确认投资收益。 ③期末公允价值变动调整 ，计入“公允价值变动损益”。 ④处置投资，确认投资收益，结转“公允价值变动损益”。 二、持有至到期投资 1、确认：有意图有能力持有至到期的债券投资。 2、初始成本 初始成本=买价+税费-应收利息 3、会计科目 持有至到期投资——成本（反映面值） ——利息调整（反映未摊销的折价或溢价） ——应计利息（每期期