会计学原理10财务会计报告.pptxVIP

第十章 财务会计报告;会计核算工作程序;第一节 财务会计报告概述;对财务会计报告的定义的理解;;会计报表的各种分类;二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+财务情况说明书;三、财务会计报告的作用;四、编制财务会计报告的基本要求 （一）编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。;（二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求： 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。;（三）编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。;（四）编制财务会计报告的准备工作 检查本期发生的经济业务是否全部登记入账； 进行账项调整； 进行财产清查； 清理核对账目； 按时结账，进行试算平衡。;第二节 资产负债表;第二节 资产负债表;（二）资产负债表的作用 ● 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 ;（三）资产负债表的内容 1、资产应当分别流动资产和非流动资产列示。其中满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用，例如存货和应收账款等； （2）主要为交易目的而持有，如交易性金融资产等； （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现??或现金等价物。 ●流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。 ;（三）资产负债表的内容 2、负债应当分为流动负债和非流动负债列示。满足下列条件之一的，应当归为流动负债： （1）预计在一个正常营业周期内清偿等； （2）主要为交易目的而持有等； （3）自资产负债表日起一年内到期并予以清偿； （4）企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后一年以上。 ●除上述之外的负债应当作为非流动负债处理。 3、所有者权益类应单独列示反映下列信息的项目：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 ;（四）资产负债表的组成内容及表格格式 1.资产负债表的组成内容 ◆由表首和正表两个部分组成;2.资产负债表正表的格式 （1）账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。;（2）报告式;第二节 资产负债表;;二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页） ⊕“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。; 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 ; 2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末余额直接填列。 如“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收股利”等项目。 “应付票据”、“应付股利”等项目。 ; （2）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。; 2.填列“期末数”的基本方法 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）; 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征