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制度导向审计技术本 章 内 容 内部控制 制度导向审计流程 控制风险评价技术 第一节 内部控制“MOTOROLA” 作为中国最大的、最成功的外商投资企业之一，在中国已有16年的历史。摩托罗拉之所以能够成功，最重要的一点就是其有着良好的内部控制。摩托罗拉早在30年前就开始建立自己的流程管理体系，既形成了内部控制标准，也表现了公司的经营原则。该控制标准对涉及收入、采购、工资、制造、融资、财务报告、计算机系统控制、政府法规、知识产权等各项业务的流程都做了详尽的规定，而且还指出如果不按照标准做将会产生何种风险。据摩托罗拉中国公司的财务经理、曾经的内部控制经理崔学农说，摩托罗拉一旦发现了程序上的问题，不仅要求立即予以解决，而且还要改进原来的程序，以杜绝类似的事件再次发生。所以摩托罗拉创建75年来，还从来没有发生过财务丑闻。正如摩托罗拉公司总裁加利·吐克先生所说，“内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地”。一、内部控制思想的演进（一）内部牵制制度（20世纪40年代以前）在20世纪30年代以前，人们通常使用内部牵制（internal check）概念，内部牵制是内部控制的最初形式，主要出于保护财产安全的目的而设计的。内部牵制的思想是以账目的相互核对为主要内容，并实行岗位分离。在古罗马时代，对会计账簿实施的“双人记账制” 。（二）内部控制制度（20世纪40年代后）40年代以后，科学