货币资金和应收项目.ppt

第二章  货币资金和应收项目;一、货币资金;现金的使用范围： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必需随身携带的差旅费； (7)结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ;（二）银行存款;1、银行结算方式的种类： 第一，支票（银行存款）： 现金支票——印有“现金”字样，可提取现金 转账支票——印有“转账”字样，只可转账，不能提取现金 普通支票——没有上述字样，可以转账，可以提取现金 第二，银行汇票：适用于异地结算 第三，银行本票：适用于同城结算;第四，商业汇票：商业承兑汇票、银行承兑汇票（应收票据） 第五，信用卡（银行存款） 第六，汇兑（应收帐款） 第七，委托收款（应收帐款） 第八，托收承付（应收帐款）;2、银行业务的会计处理：略。3、银行存款的盘点：盘点方式——对账  需要掌握的内容： 编制银行存款余额调节表、是否对企业的未达账项做出会计处理、双方余额不一致的原因;举例;项 目;另外一种方法：只调整银行的记录;（三）其他货币资金;（二）核算： 例：外埠存款业务——企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 采购人员报销材料款项： 借：材料采购 贷：其他货币资金 将剩余的款项转回当地银行： 借：银行存款 贷：其他货币资金 其他内容的核算同上。类似;二、应收票据;到期日的计算：;票据总结;（二）应收票据的核算;3月15日，甲公司收到对方寄来一张3个月的商业承兑汇票，票面金额1 755 000元，抵付产品货款。 甲公司的会计处理： 借：应收票据 1 755 000 贷：应收账款 1 755 000 6月15日，上述应收票据收回票面金额1 755 000元，存入银行。 借：银行存款 1 755 000 贷：应收票据 1 755 000;带利息的商业汇票 ;9月末，计算本月产生的利息： 借：应收票据 975 贷：财务费用 975 以后每个月的月末同上。 6个月到期后，收回全部价款。 借：银行存款 122850 贷：应收票据 117 000+5850 （975*6）;（三）应收票据的转让;会计处理：;商业承兑汇票： （带追索权）;（四）应收票据的贴现; 票据期限 出票日 贴现日 到期日 持有期间 贴现期;计算贴现净额：;2008年5月2日，企业持出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带利息银行承兑汇票（不带追索权）到银行申请贴现，银行的年贴现率为12%。 到期值=110 000，到期日为9月23日 贴现期=30+30+31+31+22=144天 贴现息=110 000×12%×144÷360=5 280（元） 贴现净额=110 000- 5 280=104 720（元） 借：银行存款 104 720 财务费用 5 280 贷：应收票据 110 000;如果是商业承兑汇票，企业在贴现时，由于存在带追索权问题： 借：银行存款 104 720 贷：短期借款 104 720 在到期日，对方承兑人全额付款： 借：短期借款 104 720