财务会计与资料证据管理知识分析.pptx

第三章 财务会计资料证据诉讼证据的一般属性客观性就证据本身而言，它必须以一定的表现形式客观存在着，并非人为臆造和猜想的产物。就证据的内容而言，它必须反映客观存在。收集到的证据必须要以一定的形式加以固定，同时还要对内容的客观性进行审查。最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》（以下简称《证据规定》）第10条： “当事人向人民法院提供证据，应当提供 原件或者原物。如需自己保存证据原件、原物 或者提供原件、原物确有困难的，可以提供经 人民法院核对无异的复制件或者复制品。”注意： 1、证据必须以一定的表现形式客观存在着，并非认为臆造和猜想。 如：某公司王某涉嫌挪用公款。 理由是其经手的货款20 000元，2001年9月应到但未到本单位账上，所以认为王某涉嫌挪用公款。 2、证据必须反映客观存在的事实。 针对证据的内容，其所描述的情况可能是真实存在的，也可能是虚假的。 情况无论真实与否，只要是客观事实，都是一种客观存在。关联性诉讼证据的内容必须与所要证明的案件事实有关联。证据应当能够证明案件事实的全部或一部分。证据与证据之间应当具有关联性。证据的搜集应当根据证明案件事实的需要收集证据。《证据规定》第63条： “人民法院应当以证据能够证明的案件事 实为依据依法作出裁判。”《证据规定》第66条： “审判人员对案件的全部证据，应当从各 证据与案件事实的关联程度、各证据之间的联 系等方面进行综合审查判断。”案例3－1： 某一案件中，司法会计鉴定执行人接受委 托人的委托，需要从相关财务会计资料鉴定犯 罪嫌疑人贪污营业款的数额。 疑点： 审阅2004年“银行存款日记账”发现9月3日 对应10＃记账凭证的摘要中注明“收到转让专 有技术款450 000元”，对应科目“应付账款”。 查证： 9月3日10＃记账凭证，内容如下： 借：银行存款 450 000 贷：应付账款 450 000 所附原始凭证是一张“送款单”回单和双方的专有技术转让协议。注释：送款单回单，公司收款员在次日将前一天所收款项如数汇总、进行（将购货款缴到银行专项账户），取回银行回单，编制销货日报表。 问题： 该公司为了达到少交税、少计当期利润的 目的，将应反映在“其他业务收入”账户中的会 计事项记录在“应付账款”账户中，同时，将该 无形资产的账面价值300 000元，转入了“其他 业务支出”账户。 结论： 上述证据所证明的是公司偷漏税款的金额，与办案待证事实——犯罪嫌疑人贪污公款的金额不相关，不能作为本案的证据。合法性诉讼证据的形式、形成过程及其采信程序都必须合乎法律的规定。首先，诉讼证据形式需要法律规定的形式要件；其次，诉讼证据必须依照法定的程序和方法进行收集和固定；最后，诉讼证据必须经过查证属实，才能作为定案的根据。庭外调查，即：刑事侦查。庭审调查该证据的内容有其他的证据予以支持。《证据规定》第68条： “以侵害他人合法权益或者违反法律禁止 性规定的方法取得的证据，不能作为认定案 件事实的依据。”最高人民法院《关于行政诉讼证据的若干问题的规定》第55条： “法庭应当根据案件的具体情况，从以下方 面审查证据的合法性： （一）证据是否符合法定形式； （二）证据的取得是否符合法律、法规、司法解 释和规章的要求； （三）是否有影响证据效力的其他违法情形。”财务会计资料证据的特殊属性财务会计资料证据 它是以财务会计资料形式所表现的诉讼证 据，其法定证据形式通常是书证，但也可 以作为物证使用。各种与案件有关的经过法定程序收集和固 定的财务会计资料都可以成为财务会计资 料证据。书证以文字、数字、符号、图画等内容来证明 案件事实的书面文件。收集方法：勘验、检查、搜查、查询、当事人提供、证人 提供等。固定方法：扣押原件、抄录、复印、拍照、录像、查封等。物证以物质的特性和方位等内容来证明案件事 实的物体或物质痕迹。收集方法：勘验、检查、搜查、当事人提供、证人提供等。固定方法：扣押、查封、拍照、录像、复制模型等。特殊属性双重性，即：同时具有书证和物证的双重 证明意义。司法会计学主要研究财务会计资料的书证 意义。物证意义即：财务会计资料证据能够以其载体特征、制作印迹及其所在场所等客观情况，来证明案件事实。如：格式或书写特征，证明该资料由谁采用什么工具制作的；指纹印迹，证明案发前谁接触过该份资料；所在场所，证明资料是否脱离了正当保管等。又如：同时一份发票，在办公地点存放还是在家中存放；在办公桌内存放还是在保险柜中存放，都有着不同的物证意义。双重性对收集和固定证据方式的要求：要尽量收集到原件。在采用复制技术方法固定证据时，依次 采用拍照、复印和抄录的方法。固定证据时，需要注明证据的来源，说 明证据所处的场所。收集方法的说明：从物证的意义上讲，应当尽量收集原件，因为大多数原件能够保持资