施工企业日常业务会计核算.pptxVIP

第二章 施工企业日常业务会计核算 ; 2.1货币资金的核算;1.必须配备出纳人员，禁止其他人员代行出纳人员职责。 2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 3.禁止会计出纳一人兼。 4.无会计人员填制或审核签字的合法凭证，出纳人员不得擅自办理收付款业务 5.必须实行印鉴与票据分管制度;例1.项目部在现金清查时, 发现库存现金短缺120元。 借：待处理财产损溢 120 贷: 库存现金 120 经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 借: 其他应收款——XXX 120 贷: 待处理财产损溢 120 无法查明原因： 借: 管理费用 120 贷: 待处理财产损溢 120 ;例2.企业在现金清查时, 发现长款350元。 借: 库存现金 350 贷: 待处理财产损溢 350 无法查明上述多余款项原因, 经批准予以转销。 借: 待处理财产损溢 350 贷: 营业外支出 350;2.1.2银行存款的管理; 2.2 债权的核算;应收账款核算的内容 （1）承建工程应向建设单位收取的款项 （2）销售产品、材料应向购货单位收取的款项 （3）提供劳务、作业应向接受劳务、作业单位收取的款项 （4）工程质量保证金;坏账的处理： 一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账： 1.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然不能收回； 2.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然不能收回； 3.债务人逾期3年以上未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 会计处理： 借：营业外支出 贷：应收账款、预付账款、其他应收款 ;应收款项比较;2.3存货的核算;存货的分类;存货的分类;2.3.1存货入账价值的确定; 2.3.2原材料的核算; 原材料取得的核算 （一）外购材料的核算; 2、先款后货; 3、先货后款;假设合同单价为0.75元/k：; 4、预付货款，料未入库;根据上表，作发出材料分录 借：工程施工——甲工程 180000 ——乙工程 80000 机械作业 2300 管理费用 1000 贷：原材料——主要材料 202600 —??辅助材料 60000 ——修理用备件 2000 ——其他材料 700;2.3.3委托加工物资的核算;借方 委托加工物资 贷方;例：1.企业发出钢材一批，委托外单位加工成线材。发出钢材的计划成本为8200元。根据发料凭证，作如下分录： 借：委托加工物资 8200 贷：原材料——主要材料 8200 2.支付运杂费及加工费的核算 例：企业以现金支付上述发出委托加工材料运杂费150元，以银行存款支付加工单位加工费用300元。根据有关凭证，作如下分录： 借：委托加工物资 450 贷：库存现金 150 银行存款 300 3.加工完毕验收入库核算 例：线材加工完毕验收入库，其计划成本为8650元，根据收料凭证，作如下分录： 借：原材料——主要材料 8650 贷：委托加工物资 8650 ;2.3.4周转材料的核算;2.3.4低值易耗品的核算;低值易耗品摊销方法 一次摊销法 方法：在领用低值易耗品时，就将全部价值一次计入当期有关的成本费用中。 优点：核算简单。 缺点：费用负担不均衡。 适用范围：适用于一次领用数量不大、价值较低、使用期限较短或易碎的低值易耗品摊销。;五五摊销法 方法：在领用低值易耗品时，先将其价值的50%计入当期成本费用，然后在其报废时，再将其余的50%（扣除收回的残料价值）计入有关的成本费用的一种方法。 优点：在一定程度上简化了核算工作。 缺点：费用负担欠均衡。 适用范围：适用于一次领用数量较大、价值较高、使用期限较长的低值易耗品摊销 ;2.3.5存货清查的核算; ; ; 2.4 临时设施的核算; 2.4 临