审计模式和审计方式.pptVIP

(2)审计技术方法不同。传统的审计风险模型通过综合评估固有风险和控制风险，以确定实质性测试的范围、时间和程序，但由于固有风险难以评估和量化，审计的起点往往是内部控制。现代审计风险模型则通过综合评估经营控制风险来确定实质性测试的时间、范围和程序，审计的起点为公司的经营环境、性质、战略目标和业务流程等，可以全面的评估公司可能存在的重大错报风险。 审计模式和审计方式 1.1 账项基础审计模式 账项基础审计模式是指将审计工作建立在对被审计单位的具体账目进行详细检查基础上的一种审计模式 最早的审计取证模式是以会计资料为切入点进行查错纠弊式的审计，其基本要求为，审计人员首先取得各个账项的明细表，与总账核对后再核对会计报表，顺向或逆向核对记账凭证和原始凭证。通过检查、观察、函证、询问等具体方法取得证明性材料。 1.1 账项基础审计模式 优点是审计误差小、风险小、可靠性高, 尤其在揭露舞弊或不法行为时效果显著 缺点： 不对审计工作进行整体规划，详细检查耗费大量成本 采取有限的抽样技术，对样本的选择主要建立在主观判断的基础上 注重于纠错而不能消除错误产生的根源 1.2 制度基础审计模式 制度基础审计是在了解和评价被审单位内部控制制度健全、有效性的基础上, 确定实质性测试的时间、审查的范围和程度的审计模式 制度基础审计是以被审计单位建立的内部控制制度为前提的，内部控制制度是制度基础审计最基本、最重要的因素 基本逻辑：如果企业设置的内部控制健全有效，其会计资料准确性较高，发生错报的可能性较小，抽样审计结果的代表性也强，据此所作出的总体性评价也较有把握 制度基础审计以内部控制制度调查、评价为基础，以适当性测试、符合性测试、有效性评价和实质性测试为其审计程序，重点采用统计抽样技术，并结合使用判断抽样技术，以内部控制系统各关键控制点薄弱环节为其审计的重点。 进步意义： 提高审计效率，减少审计风险 能发现业务流程和内部控制中的缺陷，有助于提高企业经营管理水平 使审计工作从单个数据的验证发展到对整个内部控制制度的系统评价，促进了系统审计思想的形成 缺陷： 对内部控制制度过分依赖而忽视了审计风险产生的其他环节 在内部控制存在缺陷或失效时, 制度基础审计便不能达到应有的效果 判断抽样导致审计测试可能无法揭示某些重大的差错或舞弊 1.3 风险导向审计模式 传统风险导向审计也称为控制风险导向审计，主要是在理念上引入了审计风险概念，通过对会计报表固有风险和控制风险的定量评估，从而确定检查风险，据以将审计资源相对合理地分配到高风险领域 可接受审计风险 计划检查风险=————————— 固有风险*控制风险 AAR PDR=———— IR*CR 现代风险导向审计也称为经营风险导向审计，是指以被审计单位的战略经营风险为导向，通过“战略分析－流程分析－经营业绩评价－财务报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表重大错报风险和经营风险联系起来。 可接受审计风险 计划检查风险=———————— 重大错报风险 传统模型和现代模型的共同点： 目的都是为了降低审计工作中面临的审计风险 都通过对风险因素的评估来计划和实施实质性测试 AAR PDR=———— MMR 风险导向审计模式与制度基础审计模式的区别 切入点不同。制度基础审计模式的切入点是对被审计单位的内部控制系统风险基础审计模式的切入点则是评价审计风险 对内部控制的关注范围不同。制度基础审计模式主要关注的是会计系统和控制程序, 风险导向审计运用的则是内部控制的整体 运用方法不同。风险基础审计中的抽样技术是更为完全意义上的审计抽样，更着重运用分析性测试方法 对审计风险的控制方式不同。制度基础审计模式对风险的控制属于被动式，风险基础审计模式对风险的控制则为主动式 计划检查风险：指某一部分的审计证据没有发现超过可容忍错报的错报的风险。 1.计划检查风险取决于其他三个风险因素。 2.计划收集的证据数量与之呈反向关系。 固有风险 1.对固有风险的评价一般是以与管理层的讨论、对公司的了解和以前年度的审计结果为基础的。 2.计划收集的证据数量与之呈正向关系。 3.固有风险较高的领域，除了增加审计证据外，通常还要配备更有经验的审计人员，并要更彻底地复核已完成的审计工作。 补充：风险及其评估 控制风险：衡量审计师评价被审计