第四章审计准则和审计依据.docVIP

The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020 The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020 第四章审计准则和审计依据 授课题目 第四章 审计准则和审计依据 教学目的与基本要求 1、要求学生理解独立审计准则 2、要求学生了解审计准则与审计依据的区别和联系 教学难点与重点 【重点】 1、独立审计准则 【难点】 1、审计准则的层次 教学方法 本课时以教师课堂讲授为主，辅之以练习。 学时分配 2学时 第一节 审计准则 一、审计准则的含义和作用 （一）审计准则的含义 审计准则是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性标准。 理解： 1. 独立审计准则是规范注册会计师执业的行为准则。 [注意不包括助理人员，下同。 ]明确哪些工作必须做；可以做；不能做！ 2. 独立审计准则既对注册会计师的业务素质提出要求，同时也向社会提供审计质量保证。业务素质：业务能力、品德操行；独立、客观、公正。 ☆3. 独立审计准则是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。 4. 独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。要调整有关事项，与被审计单位有分歧，独立审计准则则是注册会计师坚持其正确审计意见的客观依据。 5．只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照执行。 6．注册会计师执行其他相关业务，可以参照执行。也可以遵照执行。 7．独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系中的核心部分。 （二）审计准则的作用 1. 可以赢得社会公众的广泛信任。 审计报告中写明“我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报”。 2. 可以提高注册会计师审计工作质量。对审计工作规定详细。 3. 可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。降低审计风险。 4. 可以促进审计经验的交流。国际间交流。 二、审计准则的结构内容 （一）美国的民间审计准则（公认审计准则Generally Accepted Auditing Standards,GAAS） 1、一般准则 2、工作准则 3、报告准则 （二）国际审计准则（ISA，International Standards on Auditing） 1、一般准则 2、工作准则 3、报告准则 注意：国际、美国审计准则的适用范围(与毛泽东思想一样-----放之四海而皆准！) 　　 1、 国际、美国审计准则适用于独立审计的全过程； 　　 2、 国际、美国审计准则适用于任何单位； 　　 3、 不论是否以营利组织为目的，不论其规模大小，也不论其法定组织形式如何，凡进行的独立检查是以发表审计意见为目的的； 　　 4、 在适当的情况下，也可应用于注册会计师的其他相关服务。 　　 5、 适用于会计报表审计 　　 6、 其他信息。 三、中国独立审计准则体系 　　《中国独立审计准则》是由中国注册会计师协会负责拟定，由财政部批准后实施。 （一）独立审计准则的目标 1.建立注册会计师执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥其鉴证与服务作用。（职能） 2.促使各会计师事务所和注册会计师，按照统一的执业标准执行独立审计业务，提高业务素质和执业水平。（素质） 3.明确注册会计师的执业责任，维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。（责任） ☆4.建立与国际[美国]审计准则相衔接（注意：不是相一致）的中国注册会计师执业准则，使中国注册会计师按照国际通行的执业标准执行独立审计业务。（WTO） （二）独立审计准则的框架与结构 独立审计准则框架由以下几个层次组成，如下图： 　 第一层次　独立审计基本准则　属法定要求部分（相当于会计准则中的《企业会计准则》，是制定具体准则、指南的“宪法”） 独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的任职条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。 只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就都要遵照执行 第二层次　独立审计具体准则与独立审计实务公告　属法定要求部分（相当于会计准则中的具体准则） 独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。独立审计实务公告也是依据独立审计基本准则制定的，是对