《政府会计制度》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的.docx

PAGE PAGE # PAGE PAGE # 附件2 : 关于高等学校执行《政府会计制度一一行政事业单位会 计科目和报表》的衔接规定 我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度 一一行 政事业单位会计科目和报表》 （财会〔2017〕25号，以下简称 新制度）。原执行《高等学校会计制度》（财会〔2013〕30号， 以下简称原制度）的高等学校1,自2019年1月1日起执行新 制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡，现 对高等学校执行新制度及《关于高等学校执行 ＜政府会计制度 一一行政事业单位会计科目和报表 ＞的补充规定》（以下简称补 充规定）有关衔接问题规定如下： 一、新旧制度衔接总要求 （一）自2019年1月1日起，高等学校应当严格按照新 制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。 （二）高等学校应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关 工作，主要包括以下几个方面： .根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按 照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表 （参见附表1、 附表2）。 .按照新制度及补充规定设立 2019年1月1日的新账。 1本规定所指高等学校包括各级人民政府举办的全日制普通高等学校和成人高等学校。 3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算 结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、 按照原账科目余额登记新账预算结余科目 （高等学校新旧会计 制度转账、登记新账科目对照表见附表 3） ，将未入账事项登 记新账科目， 并对相关新账科目余额进行调整。 原账科目是指 按照原制度规定设置的会计科目。 TOC \o 1-5 \h \z .按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制 2019 年 1 月 1 日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。 .根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制 2019 年 1 月 1 日资产负债表。 （三） 及时调整会计信息系统。 高等学校应当按照新制度 及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试， 实 现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。 二、财务会计科目的新旧衔接 （一）将 2018 年 12 月 31 日原账会计科目余额转入新账 财务会计科目 .资产类 “库存现金 ”、 “财政应返还额度 ”、 “短期投资 ”、 “应 收票据 ”、 “应收账款 ”、 “无形资产 ”科目 新制度设置了 “库存现金 ”、 “财政应返还额度 ”、 “短期投 资 ”、 “应收票据 ”、 “应收账款 ”、 “无形资产 ”科目，其核算内容 与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。 转账时， 应当将 原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。 其中， 还应当 将原账的 “库存现金 ”科目余额中属于新制度规定受托代理资 产的金额转入新账的 “库存现金 ”科目下 “受托代理资产 ”明细 科目。 “银行存款 ”科目 新制度设置了 “银行存款 ”和 “其他货币资金 ”科目， 原制度 设置了 “银行存款 ”科目。转账时，高等学校应当将原账 “银行 存款 ”科目中核算的属于新制度规定的其他货币资金的金额， 转入新账的 “其他货币资金 ”科目；将原账 “银行存款 ”科目余额 减去其中属于其他货币资金余额后的差额，转入新账的 “银行 存款 ”科目。其中，还应当将原账的 “银行存款 ”科目余额中属 于新制度规定受托代理资产的金额， 转入新账 “银行存款 ”科目 下的 “受托代理资产 ”明细科目。 “预付账款 ”科目 新制度设置了 “预付账款 ”科目， 该科目的核算内容与原账 “预付账款 ”科目的核算内容基本相同。转账时，高等学校应当 将原账的 “预付账款 ”科目余额转入新账的 “预付账款 ”科目。 新制度设置了 “受托代理资产 ”科目，高等学校在原账的 “预付账款 ”科目中核算了使用受托代理资金的预付账款的， 应 当将原账的 “预付账款 ”科目余额中使用受托代理资金的金额 转入新账的 “受托代理资产——应收及暂付款 ”科目。 “其他应收款 ”科目 新制度设置了 “其他应收款 ”科目， 该科目的核算内容与原 账的 “其他应收款 ”科目的核算内容基本相同。转账时，高等学 校应当将原账的 “其他应收款 ”科目余额转入新账的 “其他应收 款 ”科目。 新制度设置了 “在途物品 ”科目，高等学校如果有在原账 “其他应收款 ”科目中核算已经付款或开出商业汇票、 尚未收到 物资的款项， 应当将原账的 “其他应收款 ”科目余额中已经付款 或开出商业汇票、尚未收到物资的款项金额转入新账的 “在途 物品 ”科目。 新制度设置了 “受托代理资产 ”科目， 高等学校如果有使用 受托代理资金支付其他应收款的， 应当将原账的 “其他应收款 ” 科目余额中使用受托