收入、费用和利润的核算培训讲义.pptxVIP

第8章 收入、费用和利润的核算1.收入的确认与核算2.费用的内容与核算3.利润的构成与结转4.利润分配的顺序与核算1.收入的确认与核算收入是一种会计要素收入特点:日常活动中形成、导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总投入.收入的确认:流入银行;金额能可靠计量商业银行收入种类商业银行收入包括:利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动损益、汇兑损益和其他业务收入等.其他业务收入:商业银行主营业务以外的其他经营活动实现的收入,如出租固定资产等的收入.收入的核算1)利息收入确认借:应收利息 (合同利率与本金) 贷:利息收入 (实际利率与摊余成本) (或借): 贷款—利息调整收到 借:吸收存款 贷:应收利息 收入的核算2)手续费及佣金收入确认借:应收账款—代销证券 贷:手续费及佣金收入收到 借:吸收存款或相关科目 贷:应收账款收入的核算3)汇兑损益确认借:货币兑换 贷: 汇兑损益或者,借:汇兑损益 贷:货币兑换 收入的核算4) 其他业务收入确认借:应收账款 贷:其他业务收入收到 借:吸收存款或有关科目 贷:应收账款收入的核算5)营业外收入发生 借:库存现金 贷:其他应付款批准借:其他应付款 贷: 营业外收入收入的核算6)公允价值变动损益(以交易性金融资产为例)公允价值高于账面价值时,借:交易性金融资产--公允价值变动 贷:公允价值变动损益公允价值低于账面价值时, 反之收入的核算出售交易性金融资产,按照实际收到金额入账.借:吸收存款或有关科目 贷: 交易性金融资产—成本 (或借):投资收益各项收入在期末结转“ 本年利润”,结转后有关收入科目无余额.2.费用的内容与核算费用是一种会计要素.费用的特点:日常活动中发生的、导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.商业银行费用的种类利息支出手续费及佣金支出营业税及附加业务及管理费资产减值损失其他业务支出费用的核算1)利息支出确认借:利息支出 贷:应付利息(或借): 吸收存款—利息调整支付 借:应付利息 贷:吸收存款/库存现金费用的核算2)手续费及佣金支出借:手续费及佣金支出 贷:有关科目费用的核算3)营业税及附加流转环节税金主税种为营业税,营业税率为比例税率(5%--8%)附加税种为城市维护建设税、资源税、消费费及教育费附加等营业税及附加确认借:营业税及附加 贷:应交税费支付 借:应交税费 贷:银行存款或有关科目费用（狭义）的核算4)业务及管理费:包括业务宣传费、职工工资、福利费、工会经费、职工教育经费、印花税等税金及其他各项费用(1)业务宣传费借:业务及管理费--宣传费 贷:银行存款或相关科目(2)职工工资造表分配时,借:业务及管理费--职工工资 贷:应付职工薪酬支付时,借:应付职工薪酬 贷:银行存款/库存现金(3)职工福利按照工资总额的14%提取,借:业务及管理费--职工福利 贷:其他应付款支付时,借:其他应付款 贷:银行存款/库存现金(4)工会经费按照工资总额的2%提取,借:业务及管理费--工会经费 贷:其他应付款支付时,借:其他应付款 贷:银行存款/库存现金(5)职工教育费按照工资总额的1.5%提取,借:业务及管理费--职工教育费 贷:其他应付款支付时,借:其他应付款 贷:银行存款/库存现金(6)税金:指业务管理费中按照规定列支的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等.计算应交时,借:业务及管理费--税金 贷:应交税费支付时,借:应交税费 贷:银行存款/库存现金但应花税因数额小不经过计提而直接交纳,借:业务及管理费--税金 贷:库存现金5)资产减值损失发生资产减值损失时,借:资产减值损失 贷:贷款损失准备6)所得税费用财务会计按照会计制度核算会计要素,而税收会计按照税法核算,两者口径不完全一致,通过调整抵扣金额来实现.“所得税费用”科目:下设“当期所得税费用”及“递延所得税费用”明细科目按照税法确定当期应交税金时, 借:所得税费用—当期所得税费用 贷:应交税金—应交所得税实际缴纳时,借:应交税金—应交所得税 贷: 银行存款若递延所得税资产大于费用,余额结转到资本公积,借:递延所得税资产 贷:所得税费用—递延所得税费用 资本公积7)营业外支出与经营活动无直接关系的支出,包括罚款、损失、捐赠等发生时,借:其他应收款 贷: 库存现金批准时,借:营业外支出 贷:其他应收款或有关科目以上各项支出期末都要结转到本年利润(借方),结转后支出科目无余额.教材294页14.2业务题1)收入和费用的核算(1)计算(确认)利息支出,借:利息支出 253 400 贷:应付利息 253 400办理转账借:应付利息 253 400 贷:吸收存款 253 400(2)国库券发行手续费借:存放中央银行款项 47 600 贷:手续费及佣金收入 47 6